可以先來看看工程施工是如何列示的。工程施工-工程結算的金額若為正，則列示為存貨工程施工-工程結算的金額若為負，則列示為預收賬款（工程施工-工程結算的金額記為X，後面方便敘述）問題就來了啊，X為負數作為預收賬款，X為正數那應該是應收賬款啊，怎麼就成了存貨了呢？我們假設一下X為正數時列示為應收賬款，看看好不好理解。結算時的會計處理是借：應收賬款 貸：工程結算工程結算的金額表示將已完工已結算的部分出售所能得到的應收賬款X表示如果將已完工未結算的部分出售預計能夠得到的應收賬款而工程施工＝X+工程結算也就是說，工程施工表示的是整個合同所能夠帶來的應收賬款---------------------------------------到這裡立刻就好理解了合同成本是你為了完成合同而投入的代價，這金額是不是應該作為應收賬款收回來？合同毛利是你完成合同得到的回報，這金額是不是也要作為應收賬款收回來？二者合一，也就和分割線上的最後一句一致了。原來，X的本質是應收賬款，但由於未結算，所以是“理論上是但實際還不是的應收賬款”，需要和已結算的、已經是應收賬款的工程結算區別開來，所以才臨時放進了存貨合同毛利作為X的一部分（或者全部），當X列示為存貨時，合同毛利很難與存貨聯絡起來，但X若列示為應收賬款時，合同毛利歸屬於應收賬款就很理所應當了。