《企業會計準則——會計科目和主要賬務處理》規定：　　（一）資產負債表日，應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記"資產減值損失"科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大於其賬面餘額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。　　（二）對於確實無法收回的應收款項，按管理許可權報經批准後作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記"應收票據"、"應收賬款"、"預付賬款"、"應收分保賬款"、"其他應收款"、"長期應收款"等科目。　　（三）已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，應按實際收回的金額，借記"應收票據"、"應收賬款"、"預付賬款"、"應收分保賬款"、"其他應收款"、"長期應收款"等科目，貸記本科目；同時，借記"銀行存款"科目，貸記"應收票據"、"應收賬款"、"預付賬款"、"應收分保賬款"、"其他應收款"、"長期應收款"等科目。　　對於已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。　　四、本科目期末貸方餘額，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。　　根據上述規定，"壞賬準備"是對應收款項進行減值測試，確定減值損失，計提或轉銷的結果。2010年計提了壞賬準備，但2011年款項全部收回，壞賬並未發生，會計上直接按計提路徑衝回，借記"壞賬準備"科目，貸記"應收賬款"科目；2010年計提了壞賬準備，2011年款項仍未收回，也無法確定是否會壞賬，企業應繼續進一步進行減值測試，測試結果確定的減值損失高於去年計提額，對差額補提壞賬準備，反之，對差額進行轉回處理。　　舉例：甲企業賬面應收A公司100萬元，應收B公司80萬元，應收C公司70萬元。2010年進行減值測試時，確定三家分別會產生5萬元減值損失。2011年，A公司100萬全額收回，B、C公司均未收回。透過可靠途徑獲悉B公司財務狀況進一步惡化，估計很可能只能收回72萬元；而C公司去年的財務危機則明顯改善，估計很可能能收回67萬元。甲企業賬務處理如下：　　（1）2010年末計提壞賬準備：　　借：資產減值損失15　　　貸：壞賬準備—A公司5　　　　　壞賬準備—B公司5　　　　　　　　　—C公司5　　（2）2011年全額收回A公司：　　借：銀行存款100　　　貸：應收賬款—A公司100　　同時　　借：壞賬準備—A公司5　　　貸：資產減值損失5　　（3）2011年末補提B公司壞賬準備3萬元（8－5）：　　借：資產減值損失3　　　貸：壞賬準備—B公司　3　　（4）2011年轉回C公司已提壞賬準備2萬元（5-3）：　　借：壞賬準備—C公司2　　　貸：資產減值損失2