中華。
會計網校18號答疑老師回覆：一、一般貿易方式進口時需要按規定徵收進口環節關稅、增值稅，賬務處理如下（銷售過程賬務處理略）： 借：原材料（含進口環節關稅，假定為10%） 110 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 18.7 貸：應付賬款 100 銀行存款 28.7 免稅申報時： 借：主營業務成本 6 (150×(17%－13%)) 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 6 退稅申報時： 期末留抵稅額=1.7－(18.7+10-6)=21 免抵退稅額=150*13%=19.5 借：應收賬款——應收出口退稅 19.5 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 19.5 二、進料加工方式進口，需要做手冊備案，假定免徵進口環節增值稅、關稅 借：原材料 100 貸：應付賬款 100 免稅申報時，計算不得免徵和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬： 借：主營業務成本 3 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 3 退稅申報時 期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3 免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5 借：應收賬款——應收出口退稅 5.3 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 1.2 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 6.5 第一種方式增加了企業現金流的負擔，如果關稅稅率高則更明顯。
第二種方式對企業管理要求較高，手冊及保稅料件海關都是要監管的。
中華。
會計網校18號答疑老師回覆：一、一般貿易方式進口時需要按規定徵收進口環節關稅、增值稅，賬務處理如下（銷售過程賬務處理略）： 借：原材料（含進口環節關稅，假定為10%） 110 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 18.7 貸：應付賬款 100 銀行存款 28.7 免稅申報時： 借：主營業務成本 6 (150×(17%－13%)) 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 6 退稅申報時： 期末留抵稅額=1.7－(18.7+10-6)=21 免抵退稅額=150*13%=19.5 借：應收賬款——應收出口退稅 19.5 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 19.5 二、進料加工方式進口，需要做手冊備案，假定免徵進口環節增值稅、關稅 借：原材料 100 貸：應付賬款 100 免稅申報時，計算不得免徵和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬： 借：主營業務成本 3 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 3 退稅申報時 期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3 免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5 借：應收賬款——應收出口退稅 5.3 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 1.2 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 6.5 第一種方式增加了企業現金流的負擔，如果關稅稅率高則更明顯。
第二種方式對企業管理要求較高，手冊及保稅料件海關都是要監管的。