借:管理費用 400 貸:庫存現金/銀行存款 400 2、大修理支出需要資本化,計入固定資產
1)修理前,先計提本月折舊 借:生產成本 製造費用 貸:累計折舊 借:在建工程-機床大修理 貸:固定資產
2)維修中 借:在建工程-機床大修 貸:現金(銀行存款) 存貨專案 應交增值稅等專案(稅法規定,企業自建的固定資產涉及的增值稅不允許抵扣)
3)工程完工 借:固定資產 貸:在建工程 本月不計提折舊,從完工後下月起計提折 車間裝置維修費,新規定計入管理費用,不在計入製造費用。 原因:將生產車間發生的修理費直接計入管理費用,是基於修理費應該費用化;如果按原制度計入製造費用,則計入了存貨,進行了資本化。 相關變化 老準則規定,生產車間(部門)固定資產修理費計入“製造費用”科目;企業行政管理部門和專設銷售機構固定資產修理費分別計入“管理費用”和“銷售費用”科目。 新準則規定,不滿足固定資產準則第四條規定確認條件的固定資產修理費等,應當在發生時計入當期損益,並在《企業會計準則——應用指南》的附錄《會計科目和主要賬務處理》中明確指出:企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等後續支出,在“銷售費用”科目核算;企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等後續支出,在“管理費用”科目核算。“製造費用”科目與固定資產有關的費用專案是生產車間的機物料消耗、固定資產折舊,無固定資產修理費專案。
借:管理費用 400 貸:庫存現金/銀行存款 400 2、大修理支出需要資本化,計入固定資產
1)修理前,先計提本月折舊 借:生產成本 製造費用 貸:累計折舊 借:在建工程-機床大修理 貸:固定資產
2)維修中 借:在建工程-機床大修 貸:現金(銀行存款) 存貨專案 應交增值稅等專案(稅法規定,企業自建的固定資產涉及的增值稅不允許抵扣)
3)工程完工 借:固定資產 貸:在建工程 本月不計提折舊,從完工後下月起計提折 車間裝置維修費,新規定計入管理費用,不在計入製造費用。 原因:將生產車間發生的修理費直接計入管理費用,是基於修理費應該費用化;如果按原制度計入製造費用,則計入了存貨,進行了資本化。 相關變化 老準則規定,生產車間(部門)固定資產修理費計入“製造費用”科目;企業行政管理部門和專設銷售機構固定資產修理費分別計入“管理費用”和“銷售費用”科目。 新準則規定,不滿足固定資產準則第四條規定確認條件的固定資產修理費等,應當在發生時計入當期損益,並在《企業會計準則——應用指南》的附錄《會計科目和主要賬務處理》中明確指出:企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等後續支出,在“銷售費用”科目核算;企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等後續支出,在“管理費用”科目核算。“製造費用”科目與固定資產有關的費用專案是生產車間的機物料消耗、固定資產折舊,無固定資產修理費專案。