昨天寫了一篇關於“生產外包”的文章，今天就來聊下委託加工物資這個科目。委託加工物資是指企業委託外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業委託外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委託加工物資的主要賬務處理：(一)、發給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目;按計劃成本或售價核算的，還應同時結轉材料成本差異或商品進銷差價，借記本科目，貸記“產品成本差異” 或“商品進銷差價”科目；實際成本小於計劃成本的差異，做相反的會計分錄。(二)、支付加工費、運雜費等，借記本科目等科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費稅的委託加工物資，由受託方代收代交的進項稅、消費稅，借記本科目、“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目 (收回後用於直接銷售的)或“應交稅費-應交消費稅”科目(收回後用於繼續加工的)，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。(1)委託加工材料收回用於連續生產應稅消費品，借：委託加工物資應交稅金-應交增值稅(進項稅額)應交稅金-應交消費稅貸：銀行存款(2)委託加工應稅消費品收回直接銷售，借：委託加工物資應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款需要指出的是受託方代收代繳消費稅，收回物資後直接銷售-計入加工物資成本；受託方代收代繳消費稅，收回物資後繼續加工-計入應交稅費-應交消費稅；注：消費稅稅目14項：煙、酒；炮、一次性筷子、實木地板；化妝品、金銀首飾；車、汽車輪胎、成品油、摩托車、遊艇、Golf、手錶。(三) 、加工完成驗收入庫的物資和剩餘的物資，按加工收回物資的實際成本和剩餘物資的實際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。採用計劃成本或售價核算的，按計劃成本或售價，借記“原材料” 或“庫存商品”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本或售價之間的差額，借記或貸記“材料成本差異”或貸記“商品進銷差價” 科目。(1)若收回委託加工材料用於連續生產應稅消費品，借：原材料貸：委託加工材料(2)收回委託加工應稅消費品直接銷售，借：庫存商品貸：委託加工材料需要指出的是一般委託加工後收回的都是成品，也有當初發出材料多了有剩餘退回的，成品入庫存商品，部分多餘材料退回的還是入原材料科目。(四)、本科目期末借方餘額，反映企業委託外單位加工尚未完成物資的實際成本。例1：2019年甲公司委託乙公司加工商品一批10000件（屬於應稅消費品），有關經濟業務如下：（1）1月10日，發出材料一批，計劃成本500000元，材料成本差異率為-5%；（2）2月12日，支付商品加工費50000元，支付應繳納的消費稅40000元，該商品收回後用於連續生產，消費稅可抵扣，甲公司和乙公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為16%；（3）3月2日，用銀行存款支付往返運雜費5000元；（4）3月4日，上述商品10000件（每件計劃成本30元）加工完畢，公司已辦理驗收入庫手續。請編制甲公司相關會計分錄。1月10日，發出材料時借：委託加工物資 500000 貸：原材料 5000001月10日，結轉材料成本差異時借：材料成本差異 250000 貸：委託加工物資 2500002月12日，支付加工費及相關稅費時借：委託加工物資 50000 應交稅費-應交消費稅 40000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 8000（50000*16%） 貸：銀行存款 980003月2日，支付運雜費時借：委託加工物資 5000 貸：銀行存款 50003月4日，驗收入庫時委託加工物資=500000-250000+50000+5000=305000元借：庫存商品-計劃成本 300000（10000*30） 材料成本差異 5000 貸：委託加工物資 305000例2:2月12日，支付商品加工費50000元，支付應繳納的消費稅40000元，該商品收回後直接用於銷售，甲公司和乙公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為16%，則會計分錄？借：委託加工物資 90000（40000+50000） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 8000（50000*16%） 貸：銀行存款 104400需要注意的是，這裡的進項稅不是按9萬來計算的，而是按照實際加工費計算進項稅額，不包含消費稅。
昨天寫了一篇關於“生產外包”的文章，今天就來聊下委託加工物資這個科目。委託加工物資是指企業委託外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業委託外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委託加工物資的主要賬務處理：(一)、發給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目;按計劃成本或售價核算的，還應同時結轉材料成本差異或商品進銷差價，借記本科目，貸記“產品成本差異” 或“商品進銷差價”科目；實際成本小於計劃成本的差異，做相反的會計分錄。(二)、支付加工費、運雜費等，借記本科目等科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費稅的委託加工物資，由受託方代收代交的進項稅、消費稅，借記本科目、“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目 (收回後用於直接銷售的)或“應交稅費-應交消費稅”科目(收回後用於繼續加工的)，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。(1)委託加工材料收回用於連續生產應稅消費品，借：委託加工物資應交稅金-應交增值稅(進項稅額)應交稅金-應交消費稅貸：銀行存款(2)委託加工應稅消費品收回直接銷售，借：委託加工物資應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款需要指出的是受託方代收代繳消費稅，收回物資後直接銷售-計入加工物資成本；受託方代收代繳消費稅，收回物資後繼續加工-計入應交稅費-應交消費稅；注：消費稅稅目14項：煙、酒；炮、一次性筷子、實木地板；化妝品、金銀首飾；車、汽車輪胎、成品油、摩托車、遊艇、Golf、手錶。(三) 、加工完成驗收入庫的物資和剩餘的物資，按加工收回物資的實際成本和剩餘物資的實際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。採用計劃成本或售價核算的，按計劃成本或售價，借記“原材料” 或“庫存商品”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本或售價之間的差額，借記或貸記“材料成本差異”或貸記“商品進銷差價” 科目。(1)若收回委託加工材料用於連續生產應稅消費品，借：原材料貸：委託加工材料(2)收回委託加工應稅消費品直接銷售，借：庫存商品貸：委託加工材料需要指出的是一般委託加工後收回的都是成品，也有當初發出材料多了有剩餘退回的，成品入庫存商品，部分多餘材料退回的還是入原材料科目。(四)、本科目期末借方餘額，反映企業委託外單位加工尚未完成物資的實際成本。例1：2019年甲公司委託乙公司加工商品一批10000件（屬於應稅消費品），有關經濟業務如下：（1）1月10日，發出材料一批，計劃成本500000元，材料成本差異率為-5%；（2）2月12日，支付商品加工費50000元，支付應繳納的消費稅40000元，該商品收回後用於連續生產，消費稅可抵扣，甲公司和乙公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為16%；（3）3月2日，用銀行存款支付往返運雜費5000元；（4）3月4日，上述商品10000件（每件計劃成本30元）加工完畢，公司已辦理驗收入庫手續。請編制甲公司相關會計分錄。1月10日，發出材料時借：委託加工物資 500000 貸：原材料 5000001月10日，結轉材料成本差異時借：材料成本差異 250000 貸：委託加工物資 2500002月12日，支付加工費及相關稅費時借：委託加工物資 50000 應交稅費-應交消費稅 40000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 8000（50000*16%） 貸：銀行存款 980003月2日，支付運雜費時借：委託加工物資 5000 貸：銀行存款 50003月4日，驗收入庫時委託加工物資=500000-250000+50000+5000=305000元借：庫存商品-計劃成本 300000（10000*30） 材料成本差異 5000 貸：委託加工物資 305000例2:2月12日，支付商品加工費50000元，支付應繳納的消費稅40000元，該商品收回後直接用於銷售，甲公司和乙公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為16%，則會計分錄？借：委託加工物資 90000（40000+50000） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 8000（50000*16%） 貸：銀行存款 104400需要注意的是，這裡的進項稅不是按9萬來計算的，而是按照實際加工費計算進項稅額，不包含消費稅。