看上去很普通，但實際上很重要的審計程式，真的很多呀哈哈哈
一時間不知道挑哪個來講，我就把審計過程的全部程式給大家列個流水賬吧~（不要嫌棄我囉嗦2333）
一般按照順序來講，我們的審計過程是分為五個階段的。
註冊會計師在審計的時候先是要接受業務委託，然後執行計劃審計工作，再有了計劃後才能實施風險評估程式，並進行控制測試和實質性程式，最後就要完成審計工作和編制審計報告。
我們具體的審計業務都是分屬於這五個階段的，那我們下面就具體來看看這五個階段都需要做什麼？
第一階段呢，我們先要接受業務委託，這種關鍵的活當然是我們合夥人級別的註冊會計師出馬。在接受委託前，合夥人會初步瞭解被審計單位的基本情況。
首先要清楚其業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；其次和被審計單位負責人大致溝通下其經營情況和經營風險，組織結構和內部控制情況以及關聯方及交易情況，瞭解了這些情況之後，註冊會計師要根據職業判斷決定是否接受這項業務。
那決定承接這項業務後，我們就要簽訂審計業務約定書，這是重點哦，審計業務約定書是指審計機構與委託人共同簽署的，據以確認審計業務的委託和受託關係，明確委託目的、審計範圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。
一般都會約定委託人和事務所應當履行的主要義務，我們先說說委託人應當履行的主要義務有哪些？
第一項是及時提供審計人員所要求的全部資料，這個是很重要的一條哦，沒有資料審計人員是沒法進行接下來的工作的，我們看下幾個關鍵字，“及時”和“所要求的全部資料”，有的企業拖資料的現象很嚴重，審計人員為了完成工作就會每天跟催。有的企業對審計人員需要的資料不予提供，這個時候就需要經理和企業溝通啦；
第二項是為審計人員的審計提供必要的條件及合作，就是提供工作場所啦；
第三項是按照約定條件及時足額支付審計費用。
而我們會計師事務所應當履行的主要義務有：第一項是按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；第二項是對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。
之後要初步評價被審計單位的內部控制制度，評價之前我們要先了解被審計單位的內部控制。
怎麼了解呢？主要是詢問有哪些內控制度（內控制度是否完善），以及內控有哪些環節，我們初步評價內部控制的目的，在於判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，並對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、範圍。簡單來說，如果客戶的內部控制有效，我們就可以透過進行內部控制測試，減少後續的實質性程式的工作量。
接下來第二個階段是計劃審計工作，計劃審計工作十分重要，計劃不周不僅會導致盲目實施審計程式，無法獲得充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，影響審計目標的實現，而且還會浪費有限的審計資源，增加不必要的審計成本，影響審計工作的效率。
因此，對於任何一項審計業務，註冊會計師在執行具體審計程式之前，都必須根據具體情況指定科學、合理的計劃，使審計業務以有效的方式得到執行。
一般來說，計劃審計工作主要包括：1，在本期審計業務開始時開展的初步業務活動,2，制定總體審計策略,3，制定具體審計計劃等。
簡單點說就是專案組進場，首先確定重要性水平，然後判斷風險點，最後合理安排審計人員應對審計風險，在有限的時間內迅速完成審計工作。
這裡需要強調一點：計劃審計工作不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終。
然後第三個階段是實施風險評估程式，根據審計準則的規定，註冊會計師必須實施風險評估程式，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。
我們先不去講風險評估程式的概念，先從一個具體的例子中體會這個風險評估程式，如果企業小股東告訴你，實際控制人每年都挪用公司的資金，那我們肯定會要去檢查公司資金的審批，看背後有沒有貿易實質（缺少合同和貨物交易的），並將其作為本次審計的重要風險點。風險評估程式是必要程式，瞭解被審計單位及其環境會為註冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。瞭解被審計單位及其環境是一個連續和動態的過程，貫穿於整個審計過程的始終。在這裡我就不具體介紹怎麼實施風險評估啦，因為在忙碌的年審階段，風險評估程式是老闆、經理和現場負責人的個人判斷。
第四階段，也是我們奧迪特們日常最常接觸到東西，就是實施控制測試和實質性程式，因為只實施風險評估程式本身，是不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據，我們還要實施進一步審計程式，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質性程式。接下來說說控制測試。控制測試包括兩個方面：
一是控制設計測試，即對被審計單位的內部控制政策和程式的設計是否適當所進行的審計程式。例如：註冊會計師瞭解到，會計人員記錄存貨購入時，必須有檢驗部門出具的檢驗報告、倉庫管理人員簽字的入庫單和採購部門認可的購貨發票。據此，註冊會計師可以推斷，該項控制可以防止由於虛假購貨產生的存貨高估的風險。
二是控制執行測試，即檢查被審計單位的內部控制政策和程式是否發揮應有的作用。如果被審計單位的控制政策和程式未能發揮其應有的作用，即使設計得再完整，也不能減少財務報表中出現重大錯報或漏報的風險。因此，針對被審計單位現已存在的內部控制，註冊會計師應測試其是否得到有效執行。對上述控制，註冊會計師就應檢查會計人員所記錄的購貨是否均附有入庫單、驗收報告和採購部門認可的購貨發票。
舉個具體點兒的例子。被審計單位是如何保證倉庫中存貨的數量正確。我們可以先直接詢問客戶的管理層，你採取了什麼措施保證這一點？
當客戶告訴你他採取的措施之後，那我們作為審計師就必須想辦法去驗證他說的措施是不是真的執行到位了。比如他說我們每月會安排專門人員進行盤點，並且每次出入庫都要司機簽字並有專門的出入庫單，那我們就會去索取，他所說的盤點表與賬面的數量核對，並且還要檢查出入庫單是否都有簽字，而且還是編號連續的，不能存在斷號的情形。
如果我們檢查下來，發現客戶管理的很好，我們不僅從中學到了管理的知識和經驗，而且可以少做實質性測試；如果客戶的內控問題很大，我們也可以給他提出管理建議，讓他們改正自己的內控問題，對於來年的審計也會有幫助。當然，代價自己要多做實質性測試。
實質性程式是指用以直接發現認定層次重大錯報的審計程式。實質性程式包括對各類交易、賬戶餘額、列報的細節測試以及實質性分析程式。
接下來說說審計實務中經常做的實質性程式有哪些，例如收入科目，我們經常要做的就是細節測試和截止測試，針對細節測試，首先我們要了解業務模式，從存貨出庫到對方收貨的流程，每個環節都有什麼單據支援，出庫有無出庫單，對方收貨有無簽收單，運輸費用由誰承擔等，瞭解了企業的模式及各個環節的單據我們就可以進行細節測試了，我們從合同→出庫單→簽收單→發票→收款回單一整個串下來，來測試收入有無問題。
當然不同企業的流程和單據是不同，若是出口的企業，肯定也是需要檢查報關單的，所以這裡就羅列了大概的一些單據；針對截止測試，我們透過檢查出庫單日期有無跨期，來確認收入是否跨期。
最後就要進行收尾工作，也就是第五階段完成審計工作和編制審計報告，奧迪特們在完成財務報表所有迴圈的進一步審計程式後，還應當按照有關審計準則的規定做好審計完成階段的工作，並根據所獲取的各種證據，合理運用專業判斷，形成適當的審計意見。
好啦~羅裡吧嗦了一大通，以上就是審計過程的全部程式啦~希望對大家有幫助，嘻嘻
看上去很普通，但實際上很重要的審計程式，真的很多呀哈哈哈
一時間不知道挑哪個來講，我就把審計過程的全部程式給大家列個流水賬吧~（不要嫌棄我囉嗦2333）
一般按照順序來講，我們的審計過程是分為五個階段的。
註冊會計師在審計的時候先是要接受業務委託，然後執行計劃審計工作，再有了計劃後才能實施風險評估程式，並進行控制測試和實質性程式，最後就要完成審計工作和編制審計報告。
我們具體的審計業務都是分屬於這五個階段的，那我們下面就具體來看看這五個階段都需要做什麼？
第一階段呢，我們先要接受業務委託，這種關鍵的活當然是我們合夥人級別的註冊會計師出馬。在接受委託前，合夥人會初步瞭解被審計單位的基本情況。
首先要清楚其業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；其次和被審計單位負責人大致溝通下其經營情況和經營風險，組織結構和內部控制情況以及關聯方及交易情況，瞭解了這些情況之後，註冊會計師要根據職業判斷決定是否接受這項業務。
那決定承接這項業務後，我們就要簽訂審計業務約定書，這是重點哦，審計業務約定書是指審計機構與委託人共同簽署的，據以確認審計業務的委託和受託關係，明確委託目的、審計範圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。
一般都會約定委託人和事務所應當履行的主要義務，我們先說說委託人應當履行的主要義務有哪些？
第一項是及時提供審計人員所要求的全部資料，這個是很重要的一條哦，沒有資料審計人員是沒法進行接下來的工作的，我們看下幾個關鍵字，“及時”和“所要求的全部資料”，有的企業拖資料的現象很嚴重，審計人員為了完成工作就會每天跟催。有的企業對審計人員需要的資料不予提供，這個時候就需要經理和企業溝通啦；
第二項是為審計人員的審計提供必要的條件及合作，就是提供工作場所啦；
第三項是按照約定條件及時足額支付審計費用。
而我們會計師事務所應當履行的主要義務有：第一項是按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；第二項是對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。
之後要初步評價被審計單位的內部控制制度，評價之前我們要先了解被審計單位的內部控制。
怎麼了解呢？主要是詢問有哪些內控制度（內控制度是否完善），以及內控有哪些環節，我們初步評價內部控制的目的，在於判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，並對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、範圍。簡單來說，如果客戶的內部控制有效，我們就可以透過進行內部控制測試，減少後續的實質性程式的工作量。
接下來第二個階段是計劃審計工作，計劃審計工作十分重要，計劃不周不僅會導致盲目實施審計程式，無法獲得充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，影響審計目標的實現，而且還會浪費有限的審計資源，增加不必要的審計成本，影響審計工作的效率。
因此，對於任何一項審計業務，註冊會計師在執行具體審計程式之前，都必須根據具體情況指定科學、合理的計劃，使審計業務以有效的方式得到執行。
一般來說，計劃審計工作主要包括：1，在本期審計業務開始時開展的初步業務活動,2，制定總體審計策略,3，制定具體審計計劃等。
簡單點說就是專案組進場，首先確定重要性水平，然後判斷風險點，最後合理安排審計人員應對審計風險，在有限的時間內迅速完成審計工作。
這裡需要強調一點：計劃審計工作不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終。
然後第三個階段是實施風險評估程式，根據審計準則的規定，註冊會計師必須實施風險評估程式，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。
我們先不去講風險評估程式的概念，先從一個具體的例子中體會這個風險評估程式，如果企業小股東告訴你，實際控制人每年都挪用公司的資金，那我們肯定會要去檢查公司資金的審批，看背後有沒有貿易實質（缺少合同和貨物交易的），並將其作為本次審計的重要風險點。風險評估程式是必要程式，瞭解被審計單位及其環境會為註冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供了重要基礎。瞭解被審計單位及其環境是一個連續和動態的過程，貫穿於整個審計過程的始終。在這裡我就不具體介紹怎麼實施風險評估啦，因為在忙碌的年審階段，風險評估程式是老闆、經理和現場負責人的個人判斷。
第四階段，也是我們奧迪特們日常最常接觸到東西，就是實施控制測試和實質性程式，因為只實施風險評估程式本身，是不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據，我們還要實施進一步審計程式，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質性程式。接下來說說控制測試。控制測試包括兩個方面：
一是控制設計測試，即對被審計單位的內部控制政策和程式的設計是否適當所進行的審計程式。例如：註冊會計師瞭解到，會計人員記錄存貨購入時，必須有檢驗部門出具的檢驗報告、倉庫管理人員簽字的入庫單和採購部門認可的購貨發票。據此，註冊會計師可以推斷，該項控制可以防止由於虛假購貨產生的存貨高估的風險。
二是控制執行測試，即檢查被審計單位的內部控制政策和程式是否發揮應有的作用。如果被審計單位的控制政策和程式未能發揮其應有的作用，即使設計得再完整，也不能減少財務報表中出現重大錯報或漏報的風險。因此，針對被審計單位現已存在的內部控制，註冊會計師應測試其是否得到有效執行。對上述控制，註冊會計師就應檢查會計人員所記錄的購貨是否均附有入庫單、驗收報告和採購部門認可的購貨發票。
舉個具體點兒的例子。被審計單位是如何保證倉庫中存貨的數量正確。我們可以先直接詢問客戶的管理層，你採取了什麼措施保證這一點？
當客戶告訴你他採取的措施之後，那我們作為審計師就必須想辦法去驗證他說的措施是不是真的執行到位了。比如他說我們每月會安排專門人員進行盤點，並且每次出入庫都要司機簽字並有專門的出入庫單，那我們就會去索取，他所說的盤點表與賬面的數量核對，並且還要檢查出入庫單是否都有簽字，而且還是編號連續的，不能存在斷號的情形。
如果我們檢查下來，發現客戶管理的很好，我們不僅從中學到了管理的知識和經驗，而且可以少做實質性測試；如果客戶的內控問題很大，我們也可以給他提出管理建議，讓他們改正自己的內控問題，對於來年的審計也會有幫助。當然，代價自己要多做實質性測試。
實質性程式是指用以直接發現認定層次重大錯報的審計程式。實質性程式包括對各類交易、賬戶餘額、列報的細節測試以及實質性分析程式。
接下來說說審計實務中經常做的實質性程式有哪些，例如收入科目，我們經常要做的就是細節測試和截止測試，針對細節測試，首先我們要了解業務模式，從存貨出庫到對方收貨的流程，每個環節都有什麼單據支援，出庫有無出庫單，對方收貨有無簽收單，運輸費用由誰承擔等，瞭解了企業的模式及各個環節的單據我們就可以進行細節測試了，我們從合同→出庫單→簽收單→發票→收款回單一整個串下來，來測試收入有無問題。
當然不同企業的流程和單據是不同，若是出口的企業，肯定也是需要檢查報關單的，所以這裡就羅列了大概的一些單據；針對截止測試，我們透過檢查出庫單日期有無跨期，來確認收入是否跨期。
最後就要進行收尾工作，也就是第五階段完成審計工作和編制審計報告，奧迪特們在完成財務報表所有迴圈的進一步審計程式後，還應當按照有關審計準則的規定做好審計完成階段的工作，並根據所獲取的各種證據，合理運用專業判斷，形成適當的審計意見。
好啦~羅裡吧嗦了一大通，以上就是審計過程的全部程式啦~希望對大家有幫助，嘻嘻