註冊會計師應當實施下列觀察和檢查程式。
（1）觀察被審計單位的生產經營活動。例如，觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動，可以增加註冊會計師對被審計單位人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的瞭解。
（2）檢查檔案、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操作指引和內部控制手冊等，瞭解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況。
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高階管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計劃和戰略，對重要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的報告（如新投資專案的可行性分析報告）等，瞭解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。
（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和裝置。透過現場訪問和實地察看被審計單位的生產經營場所和裝置，可以幫助註冊會計師瞭解被審計單位的性質及其經營活動。在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中，註冊會計師有機會與被審計單位的管理層和擔任不同職責的員工進行交流，可以增強註冊會計師對被審計單位的經營活動及其重大影響因素的瞭解。
（5）追蹤交易在財務報告資訊系統中的處理過程（穿行測試）。這是註冊會計師瞭解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程式。透過追蹤某筆或某幾筆交易在業務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關內部控制如何執行，註冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前透過其他程式所獲得的瞭解一致，並確定相關控制是否得到執行。
審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而註冊會計師審計後發表不恰當審計意見的可能性。
註冊會計師應當實施下列觀察和檢查程式。
（1）觀察被審計單位的生產經營活動。例如，觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動，可以增加註冊會計師對被審計單位人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的瞭解。
（2）檢查檔案、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操作指引和內部控制手冊等，瞭解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況。
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高階管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計劃和戰略，對重要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的報告（如新投資專案的可行性分析報告）等，瞭解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。
（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和裝置。透過現場訪問和實地察看被審計單位的生產經營場所和裝置，可以幫助註冊會計師瞭解被審計單位的性質及其經營活動。在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中，註冊會計師有機會與被審計單位的管理層和擔任不同職責的員工進行交流，可以增強註冊會計師對被審計單位的經營活動及其重大影響因素的瞭解。
（5）追蹤交易在財務報告資訊系統中的處理過程（穿行測試）。這是註冊會計師瞭解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程式。透過追蹤某筆或某幾筆交易在業務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關內部控制如何執行，註冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前透過其他程式所獲得的瞭解一致，並確定相關控制是否得到執行。
審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而註冊會計師審計後發表不恰當審計意見的可能性。