什麼是消極非金融機構與積極非金融機構不同，消極非金融機構並沒有一個明確的概念和細分類，而是一個預設的類別。原則上，如果一個非金融機構不屬於積極非金融機構，則其應被分類成消極非金融機構。
需要注意的是，與美國FATCA的雙邊資訊交換機制不同，CRS屬於全球性的資訊交換，為了防止個人透過在非CRS參與國設立投資機構 （Investment Entity) 而不合理避稅，CRS特別增加了一類消極非金融機構，即位於CRS非參與國的投資機構(Investment Entity)。例如中國居民李某在波扎那（非CRS參與國）設立一家投資機構A，當A在瑞士(CRS參與國）的B銀行持有金融賬戶時，B應當將A分類成消極非金融機構。但如果該投資機構A設立在南韓（CRS參與國），那麼B銀行作為CRS下的金融機構，無需對另外一家CRS參與國的投資機構（金融機構一種）進行盡職調查和賬戶識別。
“穿透”原則的適用
作為非金融機構，消極非金融機構本身沒有任何FATCA或者CRS下的合規義務，不存在識別金融賬戶並蒐集和申報金融賬戶資訊的問題。但是如果消極非金融機構持有另外一家金融機構的金融賬戶時，該金融機構不僅需要識別該消極非金融機構的稅收居民身份，同時需要“穿透”該消極非金融機構，識別出其實際控制人(Controlling Persons, 或 Substantial Owners), 看其是否屬於需要申報的情形。
例如，A公司是一家資產持有公司，註冊在開曼群島，且該公司由開曼群島當地一家專業公司管理。中國居民李某是A公司的實際控制人。A公司的唯一資產是在瑞士B銀行存有的現金1000萬瑞郎。瑞士B銀行作為一家金融機構，在識別其金融賬戶持有人A公司時，會要求A公司提供其FATCA或CRS下的合規身份，由於A公司的資產只有現金，通常在CRS下會被分類成消極非金融機構，因此B銀行還會要求A公司提供其實際控制人李某的資訊。由於瑞士和中國都是CRS第二批參與國，理論上，李某的金融賬戶資訊將於2018年9月被傳遞給中國國家稅務總局。
什麼是實際控制人(Controlling Persons)
實際控制人通常是指對一個實體(包括法人或者非法人實體）進行直接或者間接控制的自然人。
美國FATCA 政府間協議（IGA），美國財政部FATCA法規以及OECD CRS評述都規定，實際控制人的概念應當與反洗錢金融行動特別工作組（FATF）《建議十(Recommendation 10) ，2012年2月版》中的“受益所有人”概念保持一致，且必須按照《建議十》進行解釋。這樣做，一是出於打擊金融犯罪的考慮，防止逃稅者濫用國際金融體系進行稅務犯罪活動，另外一方面也是出於減輕金融機構的合規成本考慮，因為按照該規定，金融機構在進行FATCA或者CRS下合規時可以利用已有的反洗錢調查所獲得的資訊，無需進行重複工作。按照FATF《建議十》的解釋，FATCA或CRS下的實際控制人主要包括：
1） 對於法人實體(Legal Person), 實際控制人是指對該實體進行控制的自然人。對於“控制”的理解，通常是指超過一定的股權控制比例，如25%。譬如中國居民甲某和乙某，在百慕大群島設立一家資產公司，分別持有50%的股權，那麼通常來說甲某和乙某都應是該公司的實際控制人。
如果一家公司所有股東的持股比例都低於25%， 也就是說從持股比例上來看並沒有人對該公司實施“控制”，則在該公司的高管應為其實際控制人，例如董事長，總經理等。
2）如果在境外有公司，最終受益人是自己，那在當地拿稅號是最好的做法，如果沒有選擇一個稅收低的國家去做好稅務籌劃，把稅務落地，受CRS影響後，再 把資訊傳回國內，到時不僅去補救，還會有被估稅的風險，最好是提前做好稅務防範意識，做到節稅（TIN）
什麼是消極非金融機構與積極非金融機構不同，消極非金融機構並沒有一個明確的概念和細分類，而是一個預設的類別。原則上，如果一個非金融機構不屬於積極非金融機構，則其應被分類成消極非金融機構。
需要注意的是，與美國FATCA的雙邊資訊交換機制不同，CRS屬於全球性的資訊交換，為了防止個人透過在非CRS參與國設立投資機構 （Investment Entity) 而不合理避稅，CRS特別增加了一類消極非金融機構，即位於CRS非參與國的投資機構(Investment Entity)。例如中國居民李某在波扎那（非CRS參與國）設立一家投資機構A，當A在瑞士(CRS參與國）的B銀行持有金融賬戶時，B應當將A分類成消極非金融機構。但如果該投資機構A設立在南韓（CRS參與國），那麼B銀行作為CRS下的金融機構，無需對另外一家CRS參與國的投資機構（金融機構一種）進行盡職調查和賬戶識別。
“穿透”原則的適用
作為非金融機構，消極非金融機構本身沒有任何FATCA或者CRS下的合規義務，不存在識別金融賬戶並蒐集和申報金融賬戶資訊的問題。但是如果消極非金融機構持有另外一家金融機構的金融賬戶時，該金融機構不僅需要識別該消極非金融機構的稅收居民身份，同時需要“穿透”該消極非金融機構，識別出其實際控制人(Controlling Persons, 或 Substantial Owners), 看其是否屬於需要申報的情形。
例如，A公司是一家資產持有公司，註冊在開曼群島，且該公司由開曼群島當地一家專業公司管理。中國居民李某是A公司的實際控制人。A公司的唯一資產是在瑞士B銀行存有的現金1000萬瑞郎。瑞士B銀行作為一家金融機構，在識別其金融賬戶持有人A公司時，會要求A公司提供其FATCA或CRS下的合規身份，由於A公司的資產只有現金，通常在CRS下會被分類成消極非金融機構，因此B銀行還會要求A公司提供其實際控制人李某的資訊。由於瑞士和中國都是CRS第二批參與國，理論上，李某的金融賬戶資訊將於2018年9月被傳遞給中國國家稅務總局。
什麼是實際控制人(Controlling Persons)
實際控制人通常是指對一個實體(包括法人或者非法人實體）進行直接或者間接控制的自然人。
美國FATCA 政府間協議（IGA），美國財政部FATCA法規以及OECD CRS評述都規定，實際控制人的概念應當與反洗錢金融行動特別工作組（FATF）《建議十(Recommendation 10) ，2012年2月版》中的“受益所有人”概念保持一致，且必須按照《建議十》進行解釋。這樣做，一是出於打擊金融犯罪的考慮，防止逃稅者濫用國際金融體系進行稅務犯罪活動，另外一方面也是出於減輕金融機構的合規成本考慮，因為按照該規定，金融機構在進行FATCA或者CRS下合規時可以利用已有的反洗錢調查所獲得的資訊，無需進行重複工作。按照FATF《建議十》的解釋，FATCA或CRS下的實際控制人主要包括：
1） 對於法人實體(Legal Person), 實際控制人是指對該實體進行控制的自然人。對於“控制”的理解，通常是指超過一定的股權控制比例，如25%。譬如中國居民甲某和乙某，在百慕大群島設立一家資產公司，分別持有50%的股權，那麼通常來說甲某和乙某都應是該公司的實際控制人。
如果一家公司所有股東的持股比例都低於25%， 也就是說從持股比例上來看並沒有人對該公司實施“控制”，則在該公司的高管應為其實際控制人，例如董事長，總經理等。
2）如果在境外有公司，最終受益人是自己，那在當地拿稅號是最好的做法，如果沒有選擇一個稅收低的國家去做好稅務籌劃，把稅務落地，受CRS影響後，再 把資訊傳回國內，到時不僅去補救，還會有被估稅的風險，最好是提前做好稅務防範意識，做到節稅（TIN）