攤餘成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整後的結果。

演算法

金融資產或金融負債的攤餘成本：

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。

期末攤餘成本=初始確認金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發生的減值損失

該攤餘成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。

攤餘成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

①實際利率法攤銷是折現的反向處理。

②持有至到期投資的期末攤餘成本(本金)=期初攤餘成本(本金)- 現金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤餘成本×實際利率)

④未確認融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應付款的期初餘額-未確認融資費用的期初餘額)×實際利率

⑤未實現融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應收款的期初餘額-未實現融資收益的期初餘額)×實際利率

特殊情況

一般情況下，攤餘成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：

(1)以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤餘成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤餘成本不等於賬面價值。

(2)貸款。已經計提損失準備的貸款，攤餘成本也不等於賬面價值，因為其攤餘成本要加上應收未收的利息。

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的

借：可供出售金融資產(當日的公允價值)

其他綜合收益 (差額)

貸：持有至到期投資-成本、利息調整、應計利息

其他綜合收益(差額)

可供出售金融資產的期初攤餘成本就是求應收本金和應收利息的現值

投資收益=期初攤餘成本×實際利率