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  • 1 # 使用者4243767351955

    借:管理費用 400

    貸:庫存現金/銀行存款 400

    2、大修理支出需要資本化,計入固定資產

    1)修理前,先計提本月折舊

    借:生產成本

    製造費用

    貸:累計折舊

    借:在建工程-機床大修理

    貸:固定資產

    2)維修中

    借:在建工程-機床大修

    貸:現金(銀行存款)

    存貨專案

    應交增值稅等專案(稅法規定,企業自建的固定資產涉及的增值稅不允許抵扣)

    3)工程完工

    借:固定資產

    貸:在建工程

    本月不計提折舊,從完工後下月起計提折

    車間裝置維修費,新規定計入管理費用,不在計入製造費用。

    原因:將生產車間發生的修理費直接計入管理費用,是基於修理費應該費用化;如果按原制度計入製造費用,則計入了存貨,進行了資本化。

    相關變化

    老準則規定,生產車間(部門)固定資產修理費計入“製造費用”科目;企業行政管理部門和專設銷售機構固定資產修理費分別計入“管理費用”和“銷售費用”科目。

    新準則規定,不滿足固定資產準則第四條規定確認條件的固定資產修理費等,應當在發生時計入當期損益,並在《企業會計準則——應用指南》的附錄《會計科目和主要賬務處理》中明確指出:企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等後續支出,在“銷售費用”科目核算;企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等後續支出,在“管理費用”科目核算。“製造費用”科目與固定資產有關的費用專案是生產車間的機物料消耗、固定資產折舊,無固定資產修理費專案。

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