【稅會雜談】觀點：

一、差旅費等抵扣進項需要滿足三個條件:

1、具有一般納稅人資格；

2、取得合格的增值稅抵扣憑證；

3、不適用於不得抵扣的專案，比如用於集體福利、個人消費的就不能抵扣。

二、住宿費發票是不是“差旅費”專案？

答案是不一定，需要根據實際業務的發生情況，而不是單純看開具的發票。

注意： 1、若是自己員工因公出差的住宿費，屬於“差旅費”專案； 2、若是招待外部客戶或者關係單位的住宿費，屬於“業務招待費”專案。在實踐中，業務招待費列支的具體範圍，一般包括： A、因企業生產經營需要而宴請或用於工作餐的開支； B、因企業生產經營需要贈送紀念品的開支； C、因企業生產經營需要而發生的旅遊景點參觀費、交通費以及其他費用的開支； D、因企業生產經營需要而發生的業務關係人員的差旅費開支。

三、出差、食宿、出行等方面哪些可以做進項抵扣？

1、招待費 一般納銳人提供餐飲服務適用6%的稅率，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費，娛樂不能抵扣，如果招待老闆親戚住宿的話，說發生的住宿費屬於個人消費，同樣無法抵扣。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

2、差旅費

（1）、根據《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發票的，以發票上註明的稅額未進項稅額。

（2）、根據《國家稅務總局 關於國內旅客運輸服務進項抵扣等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）（二）納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上註明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上註明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等資訊，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

（3）、納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額

A、取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；

B、取得註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

C、取得註明旅客身份資訊的鐵路車票的，為按照下列公式計算進項稅額： 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

D、取得註明旅客身份資訊的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

注意：購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票可以抵扣，而增值稅普通發票（紙質的）不能抵扣。 駕駛公司自有車輛出差，行駛過程中花費的汽油費、停車費、通行費等，如果能取得增值稅專用發票，其進項都可以抵扣。

3、福利費 作為集體福利支出的商品等支出都是全部無法抵扣的。

4、培訓費 會議費的增值稅專用發票是可以抵扣的。不過註明了餐費的部分，餐費部分不能抵扣。 注意：會議服務中另購買了餐飲服務的，餐飲費不能合併到會議費中開具，需要分別列示。

以借款方式支付差旅費：

張借出5000元時：

借：其他應收款——張某人 貸：庫存現金

差旅費報銷並收回多餘借款時：

借：庫存現金 貸：其他應收款——張某人 借：管理費用 貸：其他應收款——張某人

需要填寫的差旅費報銷單：

拓展資料：

1、如果沒有向公司借錢

借：管理費用－差旅費

貸：現金

2、借出時

借：其他應收款－－**人

貸：現金

3、報銷時

全部花完

借：管理費用－差旅費

貸：其他應收款－**人

有剩餘現金

借：現金

管理費用 －差旅費

貸：其他應收款 －**人

4、補款時

借：管理費用 －差旅費

貸：現金

其他應收款 -**人

比如此題：單位原預借差旅費1000元，今日報銷1160元，做為出納該如何入賬？

最佳答案

如果沒有透過備用金科目核算，應該作如下的會計處理：

1、出差前借款：

借：其他應收款－借款人

貸：現金1000

2、報銷時：

借：管理費用－差旅費1160

貸：其他應收款－借款人1000

貸：現金160