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  • 1 # 聽見她說VIP

    購買的無形資產不能加計扣除。無形資產加計扣除的規定,是針對企業自行研發和委外研發的無形資產,而非購買的。

    1、基本加計扣除標準

    根據《企業所得稅法實施條例》的相關規定,未形成無形資產計入當期損益的研究開發費用,在按規定據實扣除的基礎上,再按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

    【例】A公司發生符合條件的自行研究開發費用200元,自行研發的無形資產攤銷100元,則:

    2、提高加計扣除標準,但僅適用3年

    研究開發費用:50%→75%

    無形資產攤銷:150%→175%

    其中,適用年限:

    (1)科技型中小企業:2017年1月1日至2019年12月31日;

    (2)全行業:2018年1月1日至2020年12月31日。

    也即,截至2020年12月31日,不僅科技型中小企業享有75%的加計扣除標準,其他行業同樣享有;如果沒有新的政策規定,那麼2021年1月1日起,加計扣除標準仍按原基本政策規定執行。

    3、委託境內研發的加計扣除

    企業委託境內機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用,並計算加計扣除。

    【例】A公司發生符合條件的自行研究開發費用200元,支付給境內B公司的研究開發費用200元,則:

    4、委託境外研發的加計扣除

    自2018年1月1日起,企業委託境外進行研發活動(不包括委託境外個人)所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用,不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

    委託境外研發費用的加計扣除,可分四點理解:

    (1)委託境外個人進行研發活動所發生的費用,不得計算加計扣除;

    (2)委託境外研發費用=委託境外實際發生費用總額×80%;

    (3)委託境外研發費用扣除限額=境內符合條件的研發費用×2/3;

    (4)以“委託境外研發費用”與“委託境外研發費用扣除限額”孰低者計算研發費用加計扣除額。

    【例】A公司發生符合條件的自行研究開發費用200元,支付給境內B公司的研究開發費用200元,支付給境外C公司的研究開發費用100元,則:

    如果支付給境外C公司的研究開發費用是400元,則:

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