很多時候是買方市場，不是理論上，我貨物發完了，貨款收到90%了，才給客戶開發票。基本是，合同一簽訂，客戶的預付款就要求你開票。特別對於一些特殊行業，比如產品週期長，需要預付款的產品，這種情況越來越明顯。
1 增值稅納稅義務增值稅暫行條例第十九條規定（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。結論：不管貨物是否發出，先開具發票的，就達到了增值稅納稅義務，就需要按照票面的金額算稅金，申報銷項稅。誤區：很多會計人員分不清會計收入和增值稅收入。認為開了票就非要做會計收入，其實這是個大誤區。誤區的核心就是未分清稅務和會計的差異。解決誤區的辦法，首先要清楚，會計做賬是按照會計準則來做賬，而不是按照稅法來做賬，納稅申報必須的按照稅收法規來申報。其次，按照這兩種辦法分別來處理一個事項後，就必然會產生稅務處理和會計處理的差異。比如預收款開票的問題，稅務上達到了確認增值稅的時點，申報表需要申報銷項。會計準則中規定的收入確認條件還未達到，你連貨物都還沒發出，肯定不能確認收入。這就是差異。
2 會計收入確認按照收入確認原則，預收款收到一般情況是未到達收入確認條件的，會計無法確認收入。
3 賬務處理和納稅申報賬務處理：比如，一個專案合同總金額100萬，合同規定，合同簽訂客戶先付20%的貨款，銷售方給客戶開相應的增值稅專用發票，等到貨發出再付餘下的貨款並開全額髮票。收到款：借：銀行存款 20萬貸 預收賬款 20萬開發票：借：應收賬款 (20/1.17)*0.17貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 (20/1.17)*0.17核銷：借 預收賬款 (20/1.17)*0.17貸 應收賬款 (20/1.17)*0.17最後開具全額髮票並收款，確認收入借：銀行存款 80萬預收賬款 20/1.17貸：主營業務收入 100/1.17應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 80/1.17*0.17納稅申報開具20萬發票時候，直接填寫銷項稅和銷售額，按照票面來填寫，這樣增值稅申報表銷售和和會計賬收入會有 20/1.17的差額。開具最後80萬發票時候，直接填寫銷項稅和銷售額，按照票面來填寫，這樣增值稅申報表銷售和和會計賬收入會有-20/1.17的差額。而自始至終，銷項稅的賬務和申報表是沒有差異的。日常管理在稅務局或者年底審計詢問時可以憑相關合同和臺賬予以解釋說明差異，所以要求財務人員對這種提前開票的專案建立臺賬輔助。說明每個專案的預收款開票情況和差異情況。深圳要做賬找鑫瑞藍天，價格比較實惠的。
很多時候是買方市場，不是理論上，我貨物發完了，貨款收到90%了，才給客戶開發票。基本是，合同一簽訂，客戶的預付款就要求你開票。特別對於一些特殊行業，比如產品週期長，需要預付款的產品，這種情況越來越明顯。
1 增值稅納稅義務增值稅暫行條例第十九條規定（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。結論：不管貨物是否發出，先開具發票的，就達到了增值稅納稅義務，就需要按照票面的金額算稅金，申報銷項稅。誤區：很多會計人員分不清會計收入和增值稅收入。認為開了票就非要做會計收入，其實這是個大誤區。誤區的核心就是未分清稅務和會計的差異。解決誤區的辦法，首先要清楚，會計做賬是按照會計準則來做賬，而不是按照稅法來做賬，納稅申報必須的按照稅收法規來申報。其次，按照這兩種辦法分別來處理一個事項後，就必然會產生稅務處理和會計處理的差異。比如預收款開票的問題，稅務上達到了確認增值稅的時點，申報表需要申報銷項。會計準則中規定的收入確認條件還未達到，你連貨物都還沒發出，肯定不能確認收入。這就是差異。
2 會計收入確認按照收入確認原則，預收款收到一般情況是未到達收入確認條件的，會計無法確認收入。
3 賬務處理和納稅申報賬務處理：比如，一個專案合同總金額100萬，合同規定，合同簽訂客戶先付20%的貨款，銷售方給客戶開相應的增值稅專用發票，等到貨發出再付餘下的貨款並開全額髮票。收到款：借：銀行存款 20萬貸 預收賬款 20萬開發票：借：應收賬款 (20/1.17)*0.17貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 (20/1.17)*0.17核銷：借 預收賬款 (20/1.17)*0.17貸 應收賬款 (20/1.17)*0.17最後開具全額髮票並收款，確認收入借：銀行存款 80萬預收賬款 20/1.17貸：主營業務收入 100/1.17應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 80/1.17*0.17納稅申報開具20萬發票時候，直接填寫銷項稅和銷售額，按照票面來填寫，這樣增值稅申報表銷售和和會計賬收入會有 20/1.17的差額。開具最後80萬發票時候，直接填寫銷項稅和銷售額，按照票面來填寫，這樣增值稅申報表銷售和和會計賬收入會有-20/1.17的差額。而自始至終，銷項稅的賬務和申報表是沒有差異的。日常管理在稅務局或者年底審計詢問時可以憑相關合同和臺賬予以解釋說明差異，所以要求財務人員對這種提前開票的專案建立臺賬輔助。說明每個專案的預收款開票情況和差異情況。深圳要做賬找鑫瑞藍天，價格比較實惠的。