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1 # 資深財務開水洗頭
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2 # 素酉CPAer
存貨暫估在實務中比較普遍,特別是生產型製造業。公司向供應商採購時,一般存在三種情況,①單到貨未到、②貨到單未到,③單貨同時到。存貨暫估說的是第二種情況即貨到單未到。下面以第二種情況“貨到單未到”,從應付賬款科目設定、暫估存貨賬務處理兩方面進行說明。
一、科目設定(應付賬款)
應付賬款-暫估款是對暫估存貨應付款項(不含稅)的 總稱,為使會計賬目清晰,企業財務在設定應付賬款明細科目時,按照採購專案的款項性質區分材料款、工程款、裝置款等設定二級你明細科目,然後再按供應商名稱設定三級明細科目,二級科目“暫估款”按供應商名稱編制輔助餘額表。這樣操作可使賬務清晰,財務對公司採購的專案結構清晰,便於同供應商對賬以及財務報表對外披露。
二、會計核算
針對月末“貨到單未到”情形,實務中都比較常見,具體會計核算分三步走。
①月末時,借:存貨 貸:應付賬款-暫估款A(不含稅)
②次月初票到做與上月末相反會計分錄或紅衝;
總結:當出現存貨暫估金額與次月收到發票金額不一致時,再根據發票金額同時調整存貨及應付賬款科目即可,這樣操作既方面與供應商對賬賬目清晰,又便於年後會計師事務所進行審計,可為財務減少工作量。
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3 # 小會計CPA
在實際工作中,一般是先收到貨上游才會給我們開票,如果這個時間卡的不好,跨月了,比如1月28號收到貨,2月2號才收到上游開的發票,那麼一月份收到貨之後,就需要做一個暫估庫存商品入庫的憑證,借:庫存商品-暫估,貸:預付賬款之類的,以前付款的時候記的什麼科目,對應給他衝回就好了。
如果不做這筆暫估入庫的憑證,那麼月底倉庫盤點的時候,會賬實不符的,非常麻煩,所以一般情況下收到貨沒收到發票,就會先做一個暫估入賬的憑證,等收到發票之後把這張憑證紅字衝回,再做一張新的庫存商品入庫憑證就好了。
存貨暫估定義
企業當期如果存貨出現"已來貨、未來票"的情況時,需將已經入庫但未取得發票的貨物暫估入庫。
存貨暫估的意義因為企業已接收存貨,即已取得存貨的使用權。財務"實質重於形式原則"要求企業應以真實情況記賬。
但企業未收到發票,還不能將貨物與對方往來業務掛賬,但實際收到貨物又不得不入庫,所以暫估業務應運而生。
暫估即解決了庫存核對問題,也解決了供應商往來核對的情況。
財務處理方式財務處理時可與供應商往來科目下建立"暫估"科目,暫估存貨,如"應付暫估"。
實際操作時