你好

1.第一年末計提壞賬準備 5萬元 （年末應收賬款餘額為100萬元，按5%計提）

借：資產減值損失 5萬元

貸：壞賬準備 5萬元

2.當年發生壞賬 1萬元

借:壞賬準備 1萬元

貸:應收賬款 1萬元

3.年末結轉，計算損益

借:本年利潤 5萬元

貸:資產減值損失 5萬元

結轉後：資產減值損失餘額為零，壞賬準備餘額為貸方4萬元 。

4.第二年，收回核銷的壞賬5000元

借：銀行存款 5000元

貸：壞賬準備 5000元

此時：壞賬準備貸方餘額4.5萬元。

5.年底計提壞賬準備（年末應收賬款餘額120萬元，按5%計提）

按標準計算，年末壞賬準備的貸方餘額應保持在6萬元（120萬*5%），而在第4步時，壞賬準備的貸方餘額為4.5萬元，因此，第二年年末應計提壞賬準備1.5萬元，才能讓年末壞賬準備的貸方餘額達到6萬元的標準水平。因此：

借：資產減值損失 1.5萬元

貸：壞賬準備 1.5萬元

如果：沒有第4步收回核銷的壞賬，我們可以知道，第一年末時壞賬準備的貸方餘額是4萬元。那麼在第二年末應計提壞賬準備為2萬元（6萬元－4萬元）。

因此，我們可以看到，第二年收回核銷的壞賬5000元，會直接抵減了第二年末計提的壞賬準備金的額度，而不需要轉回資產減值損失。