研發費用加計扣除是根據不同研發活動分專案進行會計核算。
依據財稅2015(119)號檔案要求,具體會計科目設定及賬務處理程式如下:
一、人工費:工資及五險一金,需設定專案核算(附工資考勤和工資分配表)
借:製造費用-人員工資
管理費用-人員工資
銷售費用-人員工資
研發支出-費用化支出-A-人員人工
研發支出-費用化支出-B-人員人工
貸:應付職工薪酬-職工工資
二、直接費用(專案核算及分攤表)
1、借:研發支出-費用化支出-A-材料
研發支出-費用化支出-B---材料 ----煤----水----電
----用於研發活動的儀器、裝置的執行維護、調整、檢驗、維修等費用,
----用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費,不構成
固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試製產品的檢驗費。
貸:原材料
燃料及動力
銀行存款等
2、用於研發活動的儀器、裝置的折舊費(儀器裝置使用記錄,按工時分攤折舊專案核算及分攤表)。
借:固定資產
應交稅金一進項稅
貸:銀行存款
借:製造費用—折舊
研發支出-費用化支出-A-折舊
研發支出-費用化支出-B-折舊
貸:累計折舊
3、無形資產攤銷(專案核算及分攤表)
借:研發支出 ----費用化支出-A-無形資產攤銷
研發支出-----費用化支出-B-無形資產攤銷
貸:無形資產
4、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費(專案核算及分攤表)。
借:研發支出 ----費用化支出-A-分明細計入
研發支出-----費用化支出-B- 分明細計入
5、與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用,智慧財產權的申請費、註冊費、代理費,差旅費、會議費等( 專案核算及分攤表)不超過(一+二-5)之和*10%/(1-10%)的總額。
借:研發支出 ----費用化支出-A-其他費用(摘要中列示細目)
研發支出-----費用化支出-B- 其他費用(摘要中列示細目)
期末按研發費用資本化和費用化不同,分別轉入"無形資產"和"研發費用"科目。再按稅務口徑和比例加計扣除就可以了。
研發費用加計扣除是根據不同研發活動分專案進行會計核算。
依據財稅2015(119)號檔案要求,具體會計科目設定及賬務處理程式如下:
一、人工費:工資及五險一金,需設定專案核算(附工資考勤和工資分配表)
借:製造費用-人員工資
管理費用-人員工資
銷售費用-人員工資
研發支出-費用化支出-A-人員人工
研發支出-費用化支出-B-人員人工
貸:應付職工薪酬-職工工資
二、直接費用(專案核算及分攤表)
1、借:研發支出-費用化支出-A-材料
研發支出-費用化支出-B---材料 ----煤----水----電
----用於研發活動的儀器、裝置的執行維護、調整、檢驗、維修等費用,
----用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費,不構成
固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試製產品的檢驗費。
貸:原材料
燃料及動力
銀行存款等
2、用於研發活動的儀器、裝置的折舊費(儀器裝置使用記錄,按工時分攤折舊專案核算及分攤表)。
借:固定資產
應交稅金一進項稅
貸:銀行存款
借:製造費用—折舊
研發支出-費用化支出-A-折舊
研發支出-費用化支出-B-折舊
貸:累計折舊
3、無形資產攤銷(專案核算及分攤表)
借:研發支出 ----費用化支出-A-無形資產攤銷
研發支出-----費用化支出-B-無形資產攤銷
貸:無形資產
4、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費(專案核算及分攤表)。
借:研發支出 ----費用化支出-A-分明細計入
研發支出-----費用化支出-B- 分明細計入
貸:銀行存款
5、與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用,智慧財產權的申請費、註冊費、代理費,差旅費、會議費等( 專案核算及分攤表)不超過(一+二-5)之和*10%/(1-10%)的總額。
借:研發支出 ----費用化支出-A-其他費用(摘要中列示細目)
研發支出-----費用化支出-B- 其他費用(摘要中列示細目)
貸:銀行存款
期末按研發費用資本化和費用化不同,分別轉入"無形資產"和"研發費用"科目。再按稅務口徑和比例加計扣除就可以了。