長期股權投資的賬面餘額是長期股權投資各明細科目金額之和 =長期股權投資（成本+損益調整+其他權益變動） 長期股權投資賬面價值與賬面餘額區別 賬面價值＝長期股權投資的餘額－計提的減值準備 賬面餘額＝長期股權投資的賬面原價=所以明細科目金額的合計； 找個例子對比一下： 1.2008年4月1日甲公司以賬面價值1400萬元、公允價值1500萬元的一幢房產換得丁公司持有的乙公司30%的普通股權，達到對乙公司的重大影響能力。投資當日乙公司的賬面淨資產和可辨認淨資產的公允價值均為3500萬元。甲公司另行支付相關稅費20萬元。2008年4月21日，乙公司宣告分派現金股利200萬元，並於5月10日發放。2008年乙公司實現公允淨利潤600萬元（其中1～3月份公允淨利潤為200萬元）。2009年4月25日，乙公司宣告分派現金股利300萬元，並於5月20日發放紅利。2009年乙公司實現公允淨利潤500萬元。則2009年末甲公司長期股權投資賬面餘額為（　）萬元。 　　A.1640　　　 　　B.1720 　　C.1520　　　 『正確答案』A 『答案解析』 　　①甲公司持有的長期股權投資的初始投資成本＝1500+20＝1520（萬元），由於甲公司按權益法核算投資，而當天乙公司公允淨資產中屬於甲公司的額度為1050（3500×30%）萬元，產生商譽470萬元，在賬上不予確認； 　　②2008年甲公司收到乙公司發放的紅利應衝減投資成本60（200×30%）萬元； 　　③2008年末甲公司因乙公司實現盈餘而增加的長期股權投資價值＝（600－200）×30%＝120（萬元）； 　　④2009年甲公司收到乙公司發放的紅利時應衝減的投資成本＝300×30%＝90（萬元）； 　　⑤2009年末甲公司因乙公司實現盈餘而增加的長期股權投資價值＝500×30%＝150（萬元）； 　　⑥甲公司2009年末長期股權投資的賬面餘額＝1520-60+120－90+150＝1640（萬元）。