股東與企業之間的借款是很常見的，大致上可以分為兩種，一種是股東個人因為企業資金問題，借款給公司；第二種公司資金充裕，股東個人不願意承擔個人所得稅，直接借款使用資金。對於這兩種情況，是這樣處理的：

一、股東借款企業

股東個人借款給企業，確實會存在一些利息的問題，比如取不到發票，如何進行稅前抵扣？

面對這樣的問題，首先，企業和股東之間的借款，需要簽訂借款合同，並在合同中註明借款的用途，該用途是為了企業的正常經營，這樣做的原因是為了規範合同，使合同合法，排除非法集資和違法的行為，這是向股東支付利息費用能否在企業所得稅稅前抵扣的基本條件。

其次就是發票問題，股東可以前往國稅大廳，帶上合同以個人的名義，申請代開增值稅發票，繳納3%的增值稅以及相關附加稅費，並依法按照"利息、股息、紅利所得"專案代扣20%的個人所得稅。要注意的是，按照規定，貸款利息不得用於進項抵扣，所以儘可能不要開具專票。

最後要注意的是，如果股東未足額繳納其投資款，那麼不得進行股東借款企業，並支付股東利息。

二、企業借款股東

財稅【2003】158號文規定：納稅年度內個人投資者從其投資企業借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”專案計徵個人所得稅。

檔案中提到，要注意的是企業借款給股東，年內未歸還，可視為“企業分紅”，那麼也可以不視為分紅。

當然這個權利不是賦予企業的，而是給地方行政部門的。

如果地方國稅局認定你這是偷稅漏稅的行為，那麼接下來就需要進行罰款處理。

股東與公司借款從自然人借款，利息有約定從約定，約定不明或沒有約定，視為無利息

當公司與股東債務和公司與外部人的債務同時到清償期，一般法院會採取外部優於內部，優先支援外部債務

至於約定利息，沒有提供發票，基於自然人借款，利息可依法約定，發票更是自由解決

公司作為出資人設立的獨立的經濟實體，具有獨立的法人資格，股東與公司之間的資金借貸關係屬於股東與公司之間的個人關係，跟公司向股東分配股息和利潤無關，一旦股東同公司借款，財務上視同向個人身份借款，不但要嚴格遵循公司審批程式，同時還要注意公司法中有關股東借款的限制性規定，如果公司同意借款，賬務處理上是以其他債權形式存在的。除非是金融貸款公司，否則儘量不要和公司出資人發生其他資金往來，出於法律風險的考慮，還是不要向股東借款。

在企業向股東借款時，建議寫借條或者借貸合同，用書面形式固定下來，內容需寫明借款人的姓名、身份證號、借款金額、借款用途、還款時間、借款利息，還可以約定借出人為追回借款所支出的所有費用都由借款人承擔。借條到期後記得隔段時間去向對方要求還款，留下記錄，以延長訴訟時效。如果對方不願意還款，應儘快起訴，要求還款和支付利息。

到底怎麼計算利息，看雙方自行約定，但年利率不得高於百分之36。利息開不開票這個影響不大，如果你是個人，也沒辦法開具收據或者發票。

本回復僅代表作者個人觀點，對結果不做保證。

股東和企業之間相互借款是常有的事情。最主要的是程式合法，操作合理，儘可能降低風險。以下分情況來進行探討。

1. 企業借款給股東。

（1） 程式合法，操作合理：公司借款給股東，首先要符合公司章程的相關規定，要有必要的審批程式，還要得到其他股東的一致認可和同意；其次要注意約定的利率不要超過民間借貸的利率；最後要按照法定程式走，簽定正規的借款合同，在合同中註明借款用途，借貸關係等等。

（2） 注意風險。如果長期借款在年度結束後，既不歸還，也不用於生產經營，那麼是可以將未歸還的借款按照 “利息、股息、紅利所得”專案計徵個人所得稅的。

2. 股東借款給企業。

（1） 程式合法，操作合理：首先公司和股東要簽訂正規的合同，表明借款用於公司經營，借貸是真實合法的。

（2） 注意風險。

①利息儘量不要超過同期同類金融企業貸款利率（超過部分不太合理，所得稅前不得扣除）；

②債權性投資與權益性投資的比例不要超過2:1，超過標準而發生的利息支出，不得在稅前扣除。

④企業向股東支付的利息，要取得發票作為稅前扣除的合法憑據，發票可以去稅局代開。