首先給個圖你看，
主要涉及四個過程，免、剔、抵、退，即外銷部分銷項稅額-免，外銷部分的進項稅額不能全部分用於抵扣-剔，然後用當期進項稅額抵當期銷項稅額-抵，結果為負數的-退。
至於為什麼外銷部分的進項稅額不能全部分用於抵扣，也就是為什麼退稅率低於徵稅率，因為外銷本來就是免稅的，按照增值稅的原理，免稅部分的進項是一分都不能抵的，出口的可以抵一部分就是鼓勵出口了。
具體見下面的公式
當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額）
（當期免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額）即剔出的金額
剔出的金額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×（徵稅率-退稅率）
減去免稅購進原材料價格的意思是，當期進項稅額根本不包括免稅購進原材料的進項，因為是免稅的，所以要剔除掉。
免稅購進原材料價格，兩種情形
第一，當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料，直接減就可以
第二，當期進料加工保稅進口料件 計算方法
購進法（進口料件）
當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進口料件到岸價格＋海關實徵關稅＋海關實徵消費稅
實耗法
進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率
計劃分配率=核銷上年進料加工業務時確定的實際分配率
實際分配率=年度進料加工耗用的保稅進口料件金額÷年度進料加工出口貨物總額
最後結果為負數，涉及退稅，當期期末留抵稅額不多於免抵退稅額時，退當期期末留抵稅額，多的時候，退當期免抵退稅額，原則就退個少的給你。
免抵退稅額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×退稅率
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
首先給個圖你看，
主要涉及四個過程，免、剔、抵、退，即外銷部分銷項稅額-免，外銷部分的進項稅額不能全部分用於抵扣-剔，然後用當期進項稅額抵當期銷項稅額-抵，結果為負數的-退。
至於為什麼外銷部分的進項稅額不能全部分用於抵扣，也就是為什麼退稅率低於徵稅率，因為外銷本來就是免稅的，按照增值稅的原理，免稅部分的進項是一分都不能抵的，出口的可以抵一部分就是鼓勵出口了。
具體見下面的公式
當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額）
（當期免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額）即剔出的金額
剔出的金額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×（徵稅率-退稅率）
減去免稅購進原材料價格的意思是，當期進項稅額根本不包括免稅購進原材料的進項，因為是免稅的，所以要剔除掉。
免稅購進原材料價格，兩種情形
第一，當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料，直接減就可以
第二，當期進料加工保稅進口料件 計算方法
購進法（進口料件）
當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進口料件到岸價格＋海關實徵關稅＋海關實徵消費稅
實耗法
進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率
計劃分配率=核銷上年進料加工業務時確定的實際分配率
實際分配率=年度進料加工耗用的保稅進口料件金額÷年度進料加工出口貨物總額
最後結果為負數，涉及退稅，當期期末留抵稅額不多於免抵退稅額時，退當期期末留抵稅額，多的時候，退當期免抵退稅額，原則就退個少的給你。
免抵退稅額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×退稅率
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0