加計扣除主要是和企業所得稅聯絡,內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。
舉個例子:截止2011年6月份,與研發相關的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬。
首先:
期初發生時先在研發費用歸集
借:研發支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
貸:銀行存款·應付職工薪酬等 500
其次:
期末形成無形資產時假設為2011-7-10
借:管理費用 100
無形資產 400
貸:研發支出-費用化支出 100
期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)
借:管理費用
貸:累計攤銷
應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項
假設本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%,納稅調增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。
調整後應納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)
加計扣除主要是和企業所得稅聯絡,內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。
舉個例子:截止2011年6月份,與研發相關的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬。
首先:
期初發生時先在研發費用歸集
借:研發支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
貸:銀行存款·應付職工薪酬等 500
其次:
期末形成無形資產時假設為2011-7-10
借:管理費用 100
無形資產 400
貸:研發支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)
借:管理費用
貸:累計攤銷
應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項
假設本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%,納稅調增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。
調整後應納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)