環境保護稅法將直接向環境排放應稅汙染物的企業事業單位和其他生產經營者確定為納稅人，將大氣汙染物、水汙染物、固體廢物和噪聲四類汙染物列為徵稅物件。一、應稅大氣汙染物問題環境保護稅法第八條規定，應稅大氣汙染物、水汙染物的汙染當量數，以該汙染物的排放量除以該汙染物的汙染當量值計算。每種應稅大氣汙染物、水汙染物的具體汙染當量值，依照本法所附《應稅汙染物和當量值表》執行。第九條第一款規定，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣汙染物，按照汙染當量數從大到小排序，對前三項汙染物徵收環境保護稅。第十一條第（一）項規定，應稅大氣汙染物的應納稅額為汙染當量數乘以具體適用稅額。計算方式：應稅大氣汙染物的應納稅額=汙染當量數（前三項）×具體適用稅額應稅大氣汙染物汙染當量數=該汙染物排放量/該汙染物的汙染當量值案例1：某企業2018年1月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。甘肅省大氣汙染物適用稅額為1.2元/每汙染當量。這家企業只有一個排放口，計算該企業1月大氣汙染物應繳納的環境保護稅。0.95、0.87、16.7、10.75分別為相應汙染物的汙染當量值（單位：千克）。第一步，計算各汙染物的汙染當量數（單位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53氟化物：10/0.87=11.49一氧化碳：100/16.7=5.99氯化氫：100/10.75=9.3第二步，按汙染物的汙染當量數排序氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，計算應納稅額（單位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氫：9.3×1.2=11.16二、應稅水汙染物問題環境保護稅法第九條第二款規定，每一排放口的應稅水汙染物，按照本法所附《應稅汙染物和當量值表》，區分第一類水汙染物和其他類水汙染物，按照汙染當量數從大到小排序，對第一類水汙染物按照前五項徵收環境保護稅，對其他類水汙染物按照前三項徵收環境保護稅。第十一條第（二）項規定，應稅水汙染物的應納稅額為汙染當量數乘以具體適用稅額。計算方式：應稅水汙染物的應納稅額=汙染當量數（第一類前五項、其他類前三項）×具體適用稅額應稅水汙染物汙染當量數=該汙染物排放量/該汙染物的汙染當量值案例2：某企業2018年1月向水體直接排放第一類水汙染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水汙染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。甘肅省水汙染物適用稅額為1.4元/每汙染當量。計算該企業1月水汙染物應繳納的環境保護稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水汙染物的汙染當量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水汙染物的汙染當量值（單位：千克）。第一步，計算第一類水汙染物的汙染當量數（單位：千克）總汞：10/0.0005=20000總鎘：10/0.005=2000總鉻：10/0.04=250總砷：10/0.02=500總鉛：10/0.025=400總銀：10/0.02=500第二步，對第一類水汙染物汙染當量數排序總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）第三步，計算第一類水汙染物應納稅額（單位：元）總汞：20000×1.4=28000總鎘：2000×1.4=2800總砷：500×1.4=700總銀：500×1.4=700總鉛：400×1.4=560第四步，計算第二類水汙染物的汙染當量數（單位：千克）懸浮物（SS）：10/4=2.5總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41揮發酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，對第二類水汙染物汙染當量數排序揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）第六步，計算第二類水汙染物應納稅額（單位：元）揮發酚：125×1.4=175總有機碳：20.41×1.4=28.57氨氮：12.5×1.4=17.5三、應稅固體廢物問題環境保護稅法第四條第（二）項規定，企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納相應汙染物的環境保護稅。第十一條第（三）項規定，應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。第十二條第（四）項規定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免徵環境保護稅。計算方式：應稅固體廢物應納稅額=【產生量-綜合利用量（免徵）-貯存或者處置量（不屬於直接向環境排放汙染物）】×具體適用稅額案例3：某企業2018年1月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸，計算該企業1月尾礦應繳納的環境保護稅。尾礦適用稅額為15元/噸。應納環境保護稅：（1000-300-200）×15=7500（元）四、應稅噪聲問題環境保護稅法第十一條第（四）項規定，應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。環境保護稅稅目稅額表規定，一個單位有不同地點作業場所的應分別計算，合併計徵；同一單位邊界多噪聲超標按最高處聲級計算；沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按兩處計算；聲源一個月內超標不足15天的，減半計算。計算方式：應稅噪聲應納稅額=超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額案例4：某企業2018年1月在甲、乙兩地作業均存在夜間噪聲超標。甲作業場地一個單位邊界上有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數為16天；乙作業場地沿邊界長度110米，有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數為14天。計算該企業1月噪聲汙染應繳納的環境保護稅。工業噪聲超標1-3分貝適用稅額為350元/月，超標7-9分貝適用稅額為1400元/月。甲作業場地應納環境保護稅：1400（元）乙作業場地應納環境保護稅：（350+1400）/2=875（元）
環境保護稅法將直接向環境排放應稅汙染物的企業事業單位和其他生產經營者確定為納稅人，將大氣汙染物、水汙染物、固體廢物和噪聲四類汙染物列為徵稅物件。一、應稅大氣汙染物問題環境保護稅法第八條規定，應稅大氣汙染物、水汙染物的汙染當量數，以該汙染物的排放量除以該汙染物的汙染當量值計算。每種應稅大氣汙染物、水汙染物的具體汙染當量值，依照本法所附《應稅汙染物和當量值表》執行。第九條第一款規定，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣汙染物，按照汙染當量數從大到小排序，對前三項汙染物徵收環境保護稅。第十一條第（一）項規定，應稅大氣汙染物的應納稅額為汙染當量數乘以具體適用稅額。計算方式：應稅大氣汙染物的應納稅額=汙染當量數（前三項）×具體適用稅額應稅大氣汙染物汙染當量數=該汙染物排放量/該汙染物的汙染當量值案例1：某企業2018年1月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。甘肅省大氣汙染物適用稅額為1.2元/每汙染當量。這家企業只有一個排放口，計算該企業1月大氣汙染物應繳納的環境保護稅。0.95、0.87、16.7、10.75分別為相應汙染物的汙染當量值（單位：千克）。第一步，計算各汙染物的汙染當量數（單位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53氟化物：10/0.87=11.49一氧化碳：100/16.7=5.99氯化氫：100/10.75=9.3第二步，按汙染物的汙染當量數排序氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，計算應納稅額（單位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氫：9.3×1.2=11.16二、應稅水汙染物問題環境保護稅法第九條第二款規定，每一排放口的應稅水汙染物，按照本法所附《應稅汙染物和當量值表》，區分第一類水汙染物和其他類水汙染物，按照汙染當量數從大到小排序，對第一類水汙染物按照前五項徵收環境保護稅，對其他類水汙染物按照前三項徵收環境保護稅。第十一條第（二）項規定，應稅水汙染物的應納稅額為汙染當量數乘以具體適用稅額。計算方式：應稅水汙染物的應納稅額=汙染當量數（第一類前五項、其他類前三項）×具體適用稅額應稅水汙染物汙染當量數=該汙染物排放量/該汙染物的汙染當量值案例2：某企業2018年1月向水體直接排放第一類水汙染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水汙染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。甘肅省水汙染物適用稅額為1.4元/每汙染當量。計算該企業1月水汙染物應繳納的環境保護稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水汙染物的汙染當量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水汙染物的汙染當量值（單位：千克）。第一步，計算第一類水汙染物的汙染當量數（單位：千克）總汞：10/0.0005=20000總鎘：10/0.005=2000總鉻：10/0.04=250總砷：10/0.02=500總鉛：10/0.025=400總銀：10/0.02=500第二步，對第一類水汙染物汙染當量數排序總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）第三步，計算第一類水汙染物應納稅額（單位：元）總汞：20000×1.4=28000總鎘：2000×1.4=2800總砷：500×1.4=700總銀：500×1.4=700總鉛：400×1.4=560第四步，計算第二類水汙染物的汙染當量數（單位：千克）懸浮物（SS）：10/4=2.5總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41揮發酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，對第二類水汙染物汙染當量數排序揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）第六步，計算第二類水汙染物應納稅額（單位：元）揮發酚：125×1.4=175總有機碳：20.41×1.4=28.57氨氮：12.5×1.4=17.5三、應稅固體廢物問題環境保護稅法第四條第（二）項規定，企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納相應汙染物的環境保護稅。第十一條第（三）項規定，應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。第十二條第（四）項規定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免徵環境保護稅。計算方式：應稅固體廢物應納稅額=【產生量-綜合利用量（免徵）-貯存或者處置量（不屬於直接向環境排放汙染物）】×具體適用稅額案例3：某企業2018年1月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸，計算該企業1月尾礦應繳納的環境保護稅。尾礦適用稅額為15元/噸。應納環境保護稅：（1000-300-200）×15=7500（元）四、應稅噪聲問題環境保護稅法第十一條第（四）項規定，應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。環境保護稅稅目稅額表規定，一個單位有不同地點作業場所的應分別計算，合併計徵；同一單位邊界多噪聲超標按最高處聲級計算；沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按兩處計算；聲源一個月內超標不足15天的，減半計算。計算方式：應稅噪聲應納稅額=超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額案例4：某企業2018年1月在甲、乙兩地作業均存在夜間噪聲超標。甲作業場地一個單位邊界上有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數為16天；乙作業場地沿邊界長度110米，有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數為14天。計算該企業1月噪聲汙染應繳納的環境保護稅。工業噪聲超標1-3分貝適用稅額為350元/月，超標7-9分貝適用稅額為1400元/月。甲作業場地應納環境保護稅：1400（元）乙作業場地應納環境保護稅：（350+1400）/2=875（元）