企業在生產經營過程中,經常會發生購入存貨已入庫但發票不能及時到達的情形,會計上一般將此類存貨暫估入賬。各個企業的業務特點、會計核算方式、會計環境以及業務人員的見解都不可能完全一致,因此各企業“暫估入賬”的具體操作方法也不盡相同,下面所介紹的“暫估入賬”法就另有特色,因為它實質上是實價入賬。
“暫估入賬”操作
至月末發票單據仍未到達的,財務部就需做“暫估入賬”操作了。
月末財務部將所有單據齊全的入庫單轉為入庫憑證,剩下未轉為入庫憑證的入庫單就是要“暫估入賬”的入庫單,為穩妥起見,將這些需暫估入庫的入庫單清單發一份給採購部備查。
借:原材料
其他應收款:暫估進項稅
貸:應付賬款——暫估
下月初,將上月“暫估入賬”衝回,產生紅衝憑證,此時應付賬子系統記入一筆紅衝金額,將上月“暫估入賬”資料衝回,子系統中入庫單的“暫估”標記消失,處於未編制憑證狀態,材料子系統數量、金額不變。
採用這種材料“暫估入賬”法一方面保證了月末總賬和子系統賬的完全一致,同時材料子系統賬始終和倉庫實物資料一致,應付賬子系統明細賬能夠反映材料到貨和發票到達的實際情況,更重要的是暫估入賬材料的“暫估”價格其實就是採購實價,據此計算的生產成本是完全正確的。
值得注意的是,不管採取何種“暫估入賬”法,發票單據是必需及時交到財務部來辦理賬務手續的,在實踐最好採用考核機制來保證發票單據的及時性。
企業在生產經營過程中,經常會發生購入存貨已入庫但發票不能及時到達的情形,會計上一般將此類存貨暫估入賬。各個企業的業務特點、會計核算方式、會計環境以及業務人員的見解都不可能完全一致,因此各企業“暫估入賬”的具體操作方法也不盡相同,下面所介紹的“暫估入賬”法就另有特色,因為它實質上是實價入賬。
“暫估入賬”操作
至月末發票單據仍未到達的,財務部就需做“暫估入賬”操作了。
月末財務部將所有單據齊全的入庫單轉為入庫憑證,剩下未轉為入庫憑證的入庫單就是要“暫估入賬”的入庫單,為穩妥起見,將這些需暫估入庫的入庫單清單發一份給採購部備查。
借:原材料
其他應收款:暫估進項稅
貸:應付賬款——暫估
下月初,將上月“暫估入賬”衝回,產生紅衝憑證,此時應付賬子系統記入一筆紅衝金額,將上月“暫估入賬”資料衝回,子系統中入庫單的“暫估”標記消失,處於未編制憑證狀態,材料子系統數量、金額不變。
採用這種材料“暫估入賬”法一方面保證了月末總賬和子系統賬的完全一致,同時材料子系統賬始終和倉庫實物資料一致,應付賬子系統明細賬能夠反映材料到貨和發票到達的實際情況,更重要的是暫估入賬材料的“暫估”價格其實就是採購實價,據此計算的生產成本是完全正確的。
值得注意的是,不管採取何種“暫估入賬”法,發票單據是必需及時交到財務部來辦理賬務手續的,在實踐最好採用考核機制來保證發票單據的及時性。