【摘要】企業的內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。企業建立完善的內部控制制度並使之良好地執行，就為企業的財務核算和管理工作打下了堅定的基礎。財務部門不能將眼光僅僅侷限於財務活動，而應貫穿企業經營管理的全過程，在制訂發展戰略、分析評估風險和做出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。從中國鐵路的現狀來看，內部控制存在著許多問題。本文結合自身的工作實際，針對這些普遍存在的問題，提出瞭如何加強內部控制的幾點建議。
【關鍵詞】鐵路企業 加強 內部控制
內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程式。內部控制是企業的靈魂，它關係著企業的生死存亡。如果把企業比作一棵大樹，那麼，內部控制就是這棵樹的根，樹幹的強壯與否，枝葉的茂密程度都跟這個根有關。內部控制就是起到這個作用。由此可見，企業內部控制的完善與否，執行情況的好壞，直接關係著企業的興衰成敗。
一、鐵路企業健全內部控制制度的必要性
市場經濟發展到今天，內部控制在一定程度上已成為評價企業管理水平的標準。因為健全有效的內部控制制度規範了各項業務的處理流程，制定了對各個崗位的管理控制措施，因而對提高企業經濟效益，實現企業經營目標和資產保全都具有十分重要的作用。
（一）鐵路企業現行的管理體制，要求建立完善的內部控制制度
目前，鐵路運輸企業實行路局、基層站段兩級管理體制。全域性的生產經營任務在路局統一組織下，由相關的基層站段共同協作完成。路局為保證完成經營任務，確保國有資產的保值增值，對所屬基層單位必須提出各種約束性要求，如機構設定和人員配置、資金管理、成本管理等。同時，基層站段為了完成上級下達的任務，也要對所屬各部門、車間提出要求，如材料的保管、領用，車間班組核算，費用報銷等。可見，為了提高企業管理效益，減少管理成本，無論是上級單位對下級單位還是下級單位本身，都迫切需要建立一套科學有效的內部控制制度。
（二）鐵路企業的管理現狀，需要建立系統的內部控制制度
鐵路企業現有的管理制度缺乏系統性、科學性，與先進的內控制度相比，中國鐵路企業現行的內部管理制度在理念上、體系上，可操作性方面都存在較大差距：有時發生具體的經濟業務，沒有相關的控制制度，等出現問題後再製定相關措施堵塞漏洞；有些內控制度殘缺不全或制定的內容不夠合理；更多的是有章不循，制定的內控制度只是為了應付上級的檢查，使內控制度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
二、鐵路企業內部控制存在的問題
如果一個企業沒有建立良好的內部控制制度或者內部控制僅僅停留在紙面上，必然會造成職責不清，組織混亂，缺乏制衡。現今，內部控制存在的問題主要表現在：
（一）內控機制不健全，缺乏監督
內部控制中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。很多制度在制定和執行的過程中沒有人去考核、檢查，或者說沒有認真地考核、檢查，而只是搞形式，走過場，其執行效果很差，沒有發揮出它應有的作用。
（二）內部控制制度缺乏科學性、連貫性，難以發揮應有的功效
目前，鐵路基層站段缺乏較為完整的內控規範體系，它們大都是各自為體，對建立內部控制制度重視不夠，重安全、輕管理，自我防範、自我約束機制尚未完整建立起來，內部控制制度不夠健全。另外，對外部環境和經營業務等變化缺乏預見性，導致其管理滯後，不能及時制定出相應的處理程式和制度。
（三）人員素質不高，難以適應企業發展的需要
1.業務不精，人員素質不高。職工大多缺乏問題意識和分析解決能力，對新知識、新要求、新規定不但不認真學習，反而都視而不見，導致日常業務處理出現差錯，工作質量不高。
2.違反原則，誠信缺失。有些會計人員存在好人主義思想，不堅持原則，違規辦理會計手續，影響了會計資訊質量。
3.責任心差。個別財務管理人員缺乏責任心，工作敷衍了事，對一些不完整、不合規，甚至虛假的原始憑證，不認真稽核把關，就草草透過，造成了一些違規違紀行為。
三、對如何加強鐵路企業的內部控制提出幾點建議。
（一）建立良好的控制環境
內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程式的效率發生影響的各種因素。任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境之中，內部控制環境的好壞，直接影響到企業內部控制的遵循和執行，以及企業整體戰略目標的實現。加強和完善企業內部控制，應注意企業內部控制環境的建設，如經營管理理念，組織機構，管理控制方法，外部環境的影響等。只有建立良好的內部控制環境，才能保證內部控制制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。
（二）以內部會計控制為中心，構築嚴密的企業內部控制體系
企業的內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制的目的是保護企業資產，檢查會計資料的準確性和可靠性；內部管理控制的目的是提高經營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。在制定內部控制具體的目標和內容上，應該把財務監控職能理解成導航員的功能，找到有效的控制點。在企業運營的過程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關人員必須明確許可權和應承擔的責任，對所有業務均要經過複核，禁止一個人獨立處理業務的全過程。建立嚴密的控制制度，定期與財務會計記錄相核對，做到賬實相符。財務部門應在常規性的會計核算的基礎上，對各個崗位、各項業務進行日常性和週期性的核查，對監督的過程和結果定期反饋，這對於及時發現問題、防範和化解企業經營風險，具有重要作用。
（三）開展對內部控制相關業務的學習培訓
1.組織開展幹部職工職業操守和遵紀守法教育活動。學習各項規定和辦法，廣泛深入地宣傳內控與風險防控理念，培育幹部職工自覺約束、盡職盡責、敬崗愛業的職業操守，引導幹部職工提高內控意識。
2.開展業務技能和內控制度的學習培訓。從業務培訓、制度約束、監督管理等各方面，抓好乾部職工各項制度的執行和規範操作，使幹部職工充分認識和把握每項業務流程的風險點，加強對風險防範意識的教育，強化風險為本、合規優先的理念，引導幹部職工建立主動識別風險的意識。
（四）完善企業內部控制制度，實現制度創新
鐵路企業內部控制制度要不斷地完善，需要依據《企業內部控制規範》有關原則、內容以及要求並結合鐵路企業實際，確定鐵路企業內部控制制度的框架，建立完善的鐵路企業內部控制體系。根據鐵路企業快速、精細化發展的現狀，及時對原有內控制度進行修改，逐步建立起一套能夠行之有效的鐵路內部控制制度。
【摘要】企業的內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。企業建立完善的內部控制制度並使之良好地執行，就為企業的財務核算和管理工作打下了堅定的基礎。財務部門不能將眼光僅僅侷限於財務活動，而應貫穿企業經營管理的全過程，在制訂發展戰略、分析評估風險和做出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。從中國鐵路的現狀來看，內部控制存在著許多問題。本文結合自身的工作實際，針對這些普遍存在的問題，提出瞭如何加強內部控制的幾點建議。
【關鍵詞】鐵路企業 加強 內部控制
內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程式。內部控制是企業的靈魂，它關係著企業的生死存亡。如果把企業比作一棵大樹，那麼，內部控制就是這棵樹的根，樹幹的強壯與否，枝葉的茂密程度都跟這個根有關。內部控制就是起到這個作用。由此可見，企業內部控制的完善與否，執行情況的好壞，直接關係著企業的興衰成敗。
一、鐵路企業健全內部控制制度的必要性
市場經濟發展到今天，內部控制在一定程度上已成為評價企業管理水平的標準。因為健全有效的內部控制制度規範了各項業務的處理流程，制定了對各個崗位的管理控制措施，因而對提高企業經濟效益，實現企業經營目標和資產保全都具有十分重要的作用。
（一）鐵路企業現行的管理體制，要求建立完善的內部控制制度
目前，鐵路運輸企業實行路局、基層站段兩級管理體制。全域性的生產經營任務在路局統一組織下，由相關的基層站段共同協作完成。路局為保證完成經營任務，確保國有資產的保值增值，對所屬基層單位必須提出各種約束性要求，如機構設定和人員配置、資金管理、成本管理等。同時，基層站段為了完成上級下達的任務，也要對所屬各部門、車間提出要求，如材料的保管、領用，車間班組核算，費用報銷等。可見，為了提高企業管理效益，減少管理成本，無論是上級單位對下級單位還是下級單位本身，都迫切需要建立一套科學有效的內部控制制度。
（二）鐵路企業的管理現狀，需要建立系統的內部控制制度
鐵路企業現有的管理制度缺乏系統性、科學性，與先進的內控制度相比，中國鐵路企業現行的內部管理制度在理念上、體系上，可操作性方面都存在較大差距：有時發生具體的經濟業務，沒有相關的控制制度，等出現問題後再製定相關措施堵塞漏洞；有些內控制度殘缺不全或制定的內容不夠合理；更多的是有章不循，制定的內控制度只是為了應付上級的檢查，使內控制度流於形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
二、鐵路企業內部控制存在的問題
如果一個企業沒有建立良好的內部控制制度或者內部控制僅僅停留在紙面上，必然會造成職責不清，組織混亂，缺乏制衡。現今，內部控制存在的問題主要表現在：
（一）內控機制不健全，缺乏監督
內部控制中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。很多制度在制定和執行的過程中沒有人去考核、檢查，或者說沒有認真地考核、檢查，而只是搞形式，走過場，其執行效果很差，沒有發揮出它應有的作用。
（二）內部控制制度缺乏科學性、連貫性，難以發揮應有的功效
目前，鐵路基層站段缺乏較為完整的內控規範體系，它們大都是各自為體，對建立內部控制制度重視不夠，重安全、輕管理，自我防範、自我約束機制尚未完整建立起來，內部控制制度不夠健全。另外，對外部環境和經營業務等變化缺乏預見性，導致其管理滯後，不能及時制定出相應的處理程式和制度。
（三）人員素質不高，難以適應企業發展的需要
1.業務不精，人員素質不高。職工大多缺乏問題意識和分析解決能力，對新知識、新要求、新規定不但不認真學習，反而都視而不見，導致日常業務處理出現差錯，工作質量不高。
2.違反原則，誠信缺失。有些會計人員存在好人主義思想，不堅持原則，違規辦理會計手續，影響了會計資訊質量。
3.責任心差。個別財務管理人員缺乏責任心，工作敷衍了事，對一些不完整、不合規，甚至虛假的原始憑證，不認真稽核把關，就草草透過，造成了一些違規違紀行為。
三、對如何加強鐵路企業的內部控制提出幾點建議。
（一）建立良好的控制環境
內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程式的效率發生影響的各種因素。任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境之中，內部控制環境的好壞，直接影響到企業內部控制的遵循和執行，以及企業整體戰略目標的實現。加強和完善企業內部控制，應注意企業內部控制環境的建設，如經營管理理念，組織機構，管理控制方法，外部環境的影響等。只有建立良好的內部控制環境，才能保證內部控制制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。
（二）以內部會計控制為中心，構築嚴密的企業內部控制體系
企業的內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制的目的是保護企業資產，檢查會計資料的準確性和可靠性；內部管理控制的目的是提高經營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。在制定內部控制具體的目標和內容上，應該把財務監控職能理解成導航員的功能，找到有效的控制點。在企業運營的過程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關人員必須明確許可權和應承擔的責任，對所有業務均要經過複核，禁止一個人獨立處理業務的全過程。建立嚴密的控制制度，定期與財務會計記錄相核對，做到賬實相符。財務部門應在常規性的會計核算的基礎上，對各個崗位、各項業務進行日常性和週期性的核查，對監督的過程和結果定期反饋，這對於及時發現問題、防範和化解企業經營風險，具有重要作用。
（三）開展對內部控制相關業務的學習培訓
1.組織開展幹部職工職業操守和遵紀守法教育活動。學習各項規定和辦法，廣泛深入地宣傳內控與風險防控理念，培育幹部職工自覺約束、盡職盡責、敬崗愛業的職業操守，引導幹部職工提高內控意識。
2.開展業務技能和內控制度的學習培訓。從業務培訓、制度約束、監督管理等各方面，抓好乾部職工各項制度的執行和規範操作，使幹部職工充分認識和把握每項業務流程的風險點，加強對風險防範意識的教育，強化風險為本、合規優先的理念，引導幹部職工建立主動識別風險的意識。
（四）完善企業內部控制制度，實現制度創新
鐵路企業內部控制制度要不斷地完善，需要依據《企業內部控制規範》有關原則、內容以及要求並結合鐵路企業實際，確定鐵路企業內部控制制度的框架，建立完善的鐵路企業內部控制體系。根據鐵路企業快速、精細化發展的現狀，及時對原有內控制度進行修改，逐步建立起一套能夠行之有效的鐵路內部控制制度。