【例題】甲公司發生如下與債券投資相關的業務：

（1）2012年7月1日，甲公司從二級市場購入乙上市公司2012年1月1日發行的債券，支付價款2100萬元（含已到付息期尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。（該債券面值為2000萬元，票面年利率4%，每半年付息一次，4年期），甲公司將其劃分為交易性金融資產；

（2）2012年7月20日，收到上述利息；

（3）2012年12月31日，該債券公允價值2090萬元；

（4）2013年1月20日收到2012年下半年利息；

（5）2013年6月30日，該債券公允價值2100萬元；

（6）2013年7月20日收到2013年上半年利息；

（7）2013年9月30日甲公司將上述債券全部出售，售價2080萬元。

【要求】（1）寫出上述業務分錄。

（2）計算下述金額：

該交易性金融資產的初始入賬金額；

2013年6月30日該交易性金融資產的賬面價值；

出售時確認的投資收益；

出售時對營業利潤的影響；

累計確認的投資收益。

【答案】（1）會計分錄如下：

（1）

借：交易性金融資產－成本 2060（買價）

應收利息 40

投資收益 15

貸：其他貨幣資金 2100+15＝2115

（2）

借：其他貨幣資金 40

貸：應收利息 40

（3）

借：應收利息 40

貸：投資收益 40

當日公允價值＝2090萬元；原賬面價值＝2060萬元；公允價值上升30萬元

借：交易性金融資產－公允價值變動 30

貸：公允價值變動損益 30

（4）

借：其他貨幣資金 40

貸：應收利息 40

（5）

借：應收利息 40

貸：投資收益 40

借：交易性金融資產－公允價值變動 10

貸：公允價值變動損益 10

（6）

借：其他貨幣資金 40

貸：應收利息 40

（7）

借：其他貨幣資金 2080

公允價值變動損益 40

貸：交易性金融資產－成本 2060

－公允價值變動 40

投資收益 20

（2）計算下述金額

該交易性金融資產初始入賬價值

2100－40＝2060

2013年6月30日該交易性金融資產的賬面價值

2100

出售時確認的投資收益

2080－2060＝20

出售時對營業利潤的影響

2080－2100＝－20

該投資累計確認的投資收益

20+40+40－15＝85