分以下三種情況進行賬務處理：
一、去年計提的工資總額等於實發的工資總額，則不需進行調整平賬
比如，2020年12月計提12月職工工資總額200萬元，其中生產車間人員150萬元，車間管理人員10萬元，銷售人員25萬元，行管人員15萬元。2021年1月實際發放的工資總額與計提的完全一樣，會計分錄如下：
(一)、計提時
借：生產成本 150
借：製造費用 10
借：銷售費用 25
借：管理費用 15
貸：應付職工薪酬一工資 200
(二)、發放時
借：應付職工薪酬一工資 200
貸：銀行存款 200
二、去年計提的工資總額大於實發的工資總額，則需進行調整平賬。
比如，2020年12月計提12月職工工資總額200萬元，其中：生產車間人員150萬元，車間管理人員10萬元，銷售人員25萬元，行管人員15萬元。2021年1月實際發放的工資總額190萬元，其中：生產車間人員145萬元，車間管理人員9萬元，銷售人員22萬元，行管人員14萬元。會計分錄如下：
借：以前年度損益調整一以前年度主營業務成本調整 一6
借：以前年度損益調整一以前年度銷售費用調整 一3
借：以前年度損益調整一以前年度管理費用調整 一1
貸：銀行存款 190
(三)、企業所得稅調整
借：以前年度損益調整一以前年度所得稅費用調整 2.5
貨：應交稅費一應交企業所得稅 2.5
(四)、結轉以前年度損益調整
借、利潤分配一未分配利潤 一 7.5
貸：以前年度損益調整一以前年度主營業務成本調整 一6
貸：以前年度損益調整一以前年度銷售費用調整 一3
貸：以前年度損益調整一以前年度管理費用調整 一1
貸：以前年度損益調整一以前年度所得稅費用調整 2.5
(五)、法定盈餘公積調整
1、借：利潤分配一未分配利潤 0.75
貸：利潤分配一提取法定盈餘公積0.75
2、借：利潤分配一提取法定盈餘公積0.75
貸：盈餘公積一法定盈餘公積 0.75
三、去年計提的工資總額小於實發的工資總額，也需進行調整平賬。作相反的會計分錄(舉例略)
分以下三種情況進行賬務處理：
一、去年計提的工資總額等於實發的工資總額，則不需進行調整平賬
比如，2020年12月計提12月職工工資總額200萬元，其中生產車間人員150萬元，車間管理人員10萬元，銷售人員25萬元，行管人員15萬元。2021年1月實際發放的工資總額與計提的完全一樣，會計分錄如下：
(一)、計提時
借：生產成本 150
借：製造費用 10
借：銷售費用 25
借：管理費用 15
貸：應付職工薪酬一工資 200
(二)、發放時
借：應付職工薪酬一工資 200
貸：銀行存款 200
二、去年計提的工資總額大於實發的工資總額，則需進行調整平賬。
比如，2020年12月計提12月職工工資總額200萬元，其中：生產車間人員150萬元，車間管理人員10萬元，銷售人員25萬元，行管人員15萬元。2021年1月實際發放的工資總額190萬元，其中：生產車間人員145萬元，車間管理人員9萬元，銷售人員22萬元，行管人員14萬元。會計分錄如下：
(一)、計提時
借：生產成本 150
借：製造費用 10
借：銷售費用 25
借：管理費用 15
貸：應付職工薪酬一工資 200
(二)、發放時
借：以前年度損益調整一以前年度主營業務成本調整 一6
借：以前年度損益調整一以前年度銷售費用調整 一3
借：以前年度損益調整一以前年度管理費用調整 一1
借：應付職工薪酬一工資 200
貸：銀行存款 190
(三)、企業所得稅調整
借：以前年度損益調整一以前年度所得稅費用調整 2.5
貨：應交稅費一應交企業所得稅 2.5
(四)、結轉以前年度損益調整
借、利潤分配一未分配利潤 一 7.5
貸：以前年度損益調整一以前年度主營業務成本調整 一6
貸：以前年度損益調整一以前年度銷售費用調整 一3
貸：以前年度損益調整一以前年度管理費用調整 一1
貸：以前年度損益調整一以前年度所得稅費用調整 2.5
(五)、法定盈餘公積調整
1、借：利潤分配一未分配利潤 0.75
貸：利潤分配一提取法定盈餘公積0.75
2、借：利潤分配一提取法定盈餘公積0.75
貸：盈餘公積一法定盈餘公積 0.75
三、去年計提的工資總額小於實發的工資總額，也需進行調整平賬。作相反的會計分錄(舉例略)