營改增後發生的差旅費中住宿費可以憑專票抵扣，一般納稅人抵扣率是6%，小規模納稅人抵扣稅率是3%。

月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,需要開具增值稅專用發票的;可以透過增值稅發票管理新系統自行開具;

會計分錄如下：

借:管理費用

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:庫存現金

注意：開專票，並且公司稅號、名稱必須明確。

4月1日起火車票、飛機票、汽車票就可以抵扣增值稅了，具體怎麼操作呢？

　　很多小夥伴對於這個訊息也是一臉懵逼：

官方明確了！4月1日起飛機票、火車票、汽車票可計算抵扣增值稅！無需認證！

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關於深化增值稅改革有關政策的公告》：

　　六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；

　　2.取得註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得註明旅客身份資訊的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得註明旅客身份資訊的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例詳解

購進旅客運輸服務如何抵扣

　　我們知道，按照財稅2016年36號文的規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

　　而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了，這對納稅人來說是一個利好訊息，雖然這部分支出在企業日常支出佔比也不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點算點。

　　那旅客運輸服務具體操作呢？不要急！

　　3月21日，財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了，旅遊運輸服務的抵扣細節。

　　如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發票，其他的基本無法取得專用發票。

　　未取得專用發票又如何抵扣呢？

　　1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；

　　這張滴滴的計程車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什麼這裡是3%呢？因為採用了簡易計稅。

　　財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。

　　財稅2016年36號文附件1註釋就清楚了。出租汽車客運服務屬於陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的專案。

　　2、取得註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+80）/1.09*0.09=61.93

　　3、取得註明旅客身份資訊的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72

　　4、取得註明旅客身份資訊的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　那麼這張發票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87

4月1日起車票可以抵扣增值稅了

注意12個提醒！

　　1、現在火車、飛機、還有一些長途客運基本都是實名購票，票據打印出來肯定註明的都是旅客身份資訊，但是還有些確實不會列印身份資訊，比如一些計程車發票，客運定額髮票等，按照檔案規定，這些是不得計算抵扣的。

　　2、購進旅客服務可以抵扣，除了取得合法的扣除憑證，比如檔案規定的註明旅客身份的票據，增值稅電子發票，增值稅專用發票外，還要符合抵扣的一般規定，比如用於簡易計稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費的購進客運服務，那也是不得抵扣的。

　　3、4月1日之後購進旅客服務方可抵扣，具體以扣除憑證開具時間為準。

　　4、購進旅客運輸服務有沒有抵扣時間？這個檔案確實沒有規定，不過建議在入賬時候一併計算抵扣申報，保持和賬務處理的一致性。

　　5、計算抵扣如何申報？目前由於增值稅申報表格式尚未公佈，所以如何填寫到申報表尚不得知，個人覺得可能會像通行費發票紙質發票一樣，填寫到附表2的8b欄次。有人也問如果是電子發票會不會勾選確認？這個大白覺得目前來看可能不會，畢竟通行費電子發票是專門設定了通行費標識才進入平臺的。

　　6、納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。

　　7、票據取得日期為4月1日後的才可以抵扣增值稅。

　　8、對於專門用於福利、招待、免稅專案活動的出差客票不得計算抵扣。

　　9、車票取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額來抵扣增值稅。

　　10、對於取得未註明旅客身份資訊的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。

　　11、取得註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的資訊是票價+燃油附加費。

　　12、車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅徵收率。

4月1日也就是今天起，火車票、飛機票、汽車票可以抵扣增值稅了

一、註明旅客身份資訊的航空運輸電子客票行程單

抵扣方法:（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

二、註明旅客身份資訊的鐵路車票

抵扣方法: 票面金額÷（1+9%）×9%

三、註明旅客身份資訊的公路、水路等其他客票

抵扣方法:票面金額÷（1+3%）×3%

四、賬務處理:

借：管理費用——差旅費

應交稅金——增值稅——進項稅

貸：現金或銀行存款等

一般納稅人購進國內旅客運輸服務，符合相關規定的，是可以抵扣進項稅額的。詳見財政部稅務總局海關總署2019年第39號公告⬇⬇⬇