庫存現金審計中發現的問題：1、庫存現金帳實、帳表不相符，現金短缺。短款，有的涉嫌挪用公款造成；長款，有的是收入不入賬，有的是虛報套取現金，有的是將個人現金放入單位庫存。2.現金收支業務沒及時編制記帳憑證和記帳，未做到日清月結。3.私人借欠公款，白條抵庫存。4.坐支現金。5.超範圍使用現金，按規定應轉賬結算的大額支出使用現金結算方式。6.現金餘額超過銀行核定的庫存限額。 ------------- 如果我回答對你有幫助，請關注我一下。或有其他問題也可以關注我，給我發私信

我作為審計人員看被審計單位的庫存現金首先關注的是年末的現金有多少餘額，金額太大意味著保管風險高，日常的現金支出是否存在大額收支，大額現金收支一般是1萬以上的多關注關注。收到大額現金後是否及時的存入銀行。如果沒有存入銀行一直坐支現金，這會給接觸現金的人員挪用和貪汙的風險，因為現金太方便攜帶了，過多的現金會給人提供聯想，這種屬於制度的不健全導致的。任何人不想有非分之想，但是你如果給他機會了，就有可能給他犯錯的機會。所以現金管理要健全合理。收到現金後有核對，核對後要及時存入銀行。

其他的也沒什麼可說的，我們審計的時候一般是對年末餘額盤點，盤點日的金額是否與賬面數一致，取得報表日與盤點日的現金收支情況進行到扎計算，金額一致視為現金餘額可以確定。

站在審計的角度來說，審計庫存現金應該關注以下幾點

一、庫存現金的內部控制

1、崗位分工及授權審批

（1）職責分離

a)不得由一人辦理貨幣資金業務的全過

b)出納員不得兼任:編制銀行存款餘額調節表等稽核工作;會計檔案保管工作;收入、支出、費用、債權債務的賬目登記工作

2、現金及銀行存款的管理

（1）入賬管理：

a)現金收入應及時存入銀行，不得用於直接支付自身的支出。特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批准

b)貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬

（2）對賬管理

a)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款餘額調節表；

b)定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面餘額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

（3）報銷管理

對於支票報銷和現金報銷，企業應建立報銷制度。報銷人員報銷時應當有正常的報批手續、適當的付款憑據，有關採購支出還應具有驗收手續。會計部門應對報銷單據加以稽核，出納員見到加蓋核准戳記的支出憑據後方可付款。

二、審計現金需要關注的事項或情形

當被審計單位存在以下事項或情形時，可能表明存在舞弊風險，註冊會計師需要保持警覺：

1.被審計單位的現金交易比例較高，並與其所在的行業常用的結算模式不同；

2.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配；

3.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶；

4.企業資金存放於管理層或員工個人賬戶；

5.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”；

6.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位並不涉足外貿業務；

7.長期掛賬的大額預付款項；

8.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致；

9.存在沒有具體業務支援或與交易不相匹配的大額資金往來。

三、測試庫存現金的內部控制

（1）現金付款的審批和複核

關鍵內部控制：

部門經理審批本部門的付款申請，在複核無誤後簽字認可

財務經理再次複核經審批的付款申請及後附相關憑據或證明，如核對一致，進行簽字認可並安排付款

內部控制測試程式

詢問部門經理和財務經理其在日常現金付款業務中執行的內部控制

觀察財務經理複核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及後附相關憑據，以及在核對無誤後是否進行了簽字確認

重新核對經審批及複核的付款申請及其相關憑據，並檢查是否經簽字確認

（2）現金盤點

關鍵內部控制：

會計主管指定應付賬款會計每月末對庫存現金進行盤點，編制庫存現金盤點表，將盤點餘額與現金日記賬餘額進行核對，並對差異調節項進行說明

會計主管複核庫存現金盤點表，如差異金額超過2萬元，需查明原因並報財務經理批准後進行財務處理

內部控制測試程式

觀察現金盤點程式是否按照盤點計劃的指令和程式執行

檢查是否編制了現金盤點表並根據內控要求經財務部相關人員簽字複核

針對調節差異金額超過2萬元的調節項，檢查是否經財務經理批准後進行財務處理

在現實審計工作中，我們經常會核實被審計單位現金總賬或現金日記賬所反映的現金是否真實存在且準確無誤，即現金日記賬賬面所反映數額是否與庫存現金實有數額相等的情況。而盤點庫存現金這一審計手段是解決上述問題最有效且最直接的審計方法。

盤點庫存現金應在事先不通知被審計單位相關人員的情況下突擊進行，避免由於被審計單位相關人員瞭解到審計人員將要實施的庫存現金盤點，而使被審計單位對庫存現金盤點早有所防備，致使現金盤點達不到預期效果。

同時，在盤點的過程中，更要善於觀察和運用方法：

一是注意配合態度。看有關人員是否態度端正，積極主動，協助配合，是否存在拒絕、推遲或藉故拖延提供資料。

二是注意察言觀色。透過座談可以瞭解單位的業務範圍、機構設定、財務管理、賬目收支和管理情況等，同時一定要注意觀察被審計單位存放現金的地點，觀察是否庫存現金存在多處存放的情況。如果有多處取出現金情況，需要進一步排查，確定是否存在私存私放、賬外賬等現金。

三是注意保護現金庫現場，嚴防轉移會計證據。要對現金庫內的實物進行檢查，一切與被審計單位有經濟活動關係的事項都是現金盤點要注意的事項，應關注是否存在個人名義的存摺、有價證券及其他票據憑證等。

四是查賬審計。先核實單位賬面餘額，加上查出的已支付但未做賬的票據，對未做賬的借款收據、充抵庫存現金的借條、白條也要核定。

五是對庫存現金盤存的情況應由審計人員、被審計單位會計主管及出納三方共同簽字認證。

盤點庫存現金要殺個“回馬槍”

根據此次盤點的情況和預期的審計效果，認真總結分析被審計單位的財務狀況，如有需要應選擇合適的機會對被審計單位進行第二次庫存現金的盤點。雖然首次盤點庫存現金難以發現問題。但如果改變一下盤庫的時間，採取一點強硬的審計手段，在審計即將結束時，根據審計中掌握的線索對其盤點庫存，或殺個“回馬槍”實施第二次盤點，或對有關人員辦公桌、檔案櫃進行清查，將會取得明顯的審計效果。

正確處理庫存現金違規現象

在實際審計過程中，我們在盤點被審計單位庫存現金時，發現瞭如：現金的長、短款，白條抵庫，存放個人物品以及個人存摺等現象，造成了單位資金違規的重大隱患，應引起審計人員的高度重視。針對上述情況，審計人員盤點結束後，應對盤點中出現的問題進一步審查，分析庫存現金盤盈或盤虧的原因，並根據有關規定提出處理意見：

一是對超限額保管的現金，應建議及時送存銀行；

二是對出現的長、短款問題，應查明原因和責任，決不能因為是長款而放鬆審查；

三是對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計資訊的真實準確；

四是對不符合財務制度規定的借條，應要求追回款項。對白條開支，應說明原因，並要求其換取正式票據；

五是對於存放的個人物品和個人存摺，應詳細記錄，重點對個人存摺要進行審查，審查是否存在著公款私存的情況和利用個人存摺轉移資金的情況，並要求出納做出解釋；

六是依據《現金管理暫行條例》的規定，結合單位的實際需要嚴格制定庫存現金限額，同時禁止使用大額現金結算，要求使用轉賬支付和財政授權支付。