施工企業工程專案部的財務管理初探
加強施工企業工程專案的
財務管理
，是科學細化施工企業管理的關鍵環節。就工程專案財務管理的幾個具體問題提出我的幾點思考，與大家一起探
討。
一、
關於工程專案的財務管理體制的問題
施工工程專案的財務管理，
是指一個工程專案，
從接受工程專案施工到專案完工，
這一施工生產全過程，
以及該工程竣工後至工程保修期結束，
這一期間的整個經濟活動的財務管理。工程專案部應根據工程專案規模的大小、施工組織的特點、核算力量的強弱以及工程專案的地理位置等諸因
素，成立相應的財務機構，配備
財會
人員，採取獨立核算的財務管理體制。明確責任，並授予相應權利。在實行這一財務管理體制中，財務負責人
應由區域財務管理部委派，專案經理不得自行調換。專案財務負責人統稱專案財務主管，全面負責分管專案的財務管理和
會計
核算。
二、
關於工程專案的資金管理問題
在獨立核算的財務管理體制下，工程資金回收與使用的責任及權力在專案部，各專案部應在上級主管部門的領導下建立科學的資金預算管理體
制，透過預算溝通和協調資金關係。專案部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調配應由集團資金管理部門統一管理。
1
、工程專案開工之前，應依據專案工程預算，施工組織設計等原始資料，按照工程專案各項費用支出類別、支出時間、支出數額等，編制項
目資金需求預算。為充分籌措，適時投入資金提供基本依據。當客觀情況發生變化時，應及時調整資金需求預算。專案資金需求預算必須經專案部
撥付。
2
、工程專案資金使用應嚴格執行專案資金需求預算，增強計劃性，減少資金浪費和損失；在保障專案施工正常進行的前提下，追求閒置資金
的增值，提高資金使用效益。努力減少資金的佔用，提高資金週轉率和佔有率。對主要原材料和各種輔助材料工具用具，要制定合理的控制定額，
嚴格掌握執行。
三、
關於專案固定資產與臨時設施管理的問題
、工程專案所需購置的各種固定資產，均由總公司和分公司單位統一調配或購置，專案部不經上級單位批准不得擅自購買固定資產；專案部
只有使用、管理權，沒有所有權，不得擅自出租、出借或用於抵押和經濟擔保。
工程專案部對使用、暫閒置的固定資產應設立臺賬，做好實物管理、調入、調出、盤點、對賬等基礎工作。
、對於工程專案一次性使用，完工後拆除的臨時設施，應由專案部自行建造，其費用由專案成本負擔。對於週轉性費用的臨時設施（如活動
房屋等），其攤銷費用由專案成本負擔。
四、
關於專案存貨管理的問題
、存貨採購計劃。在工程專案材料採購供應總計劃下，專案部還應根據施工組織計劃，預算耗量及預計將發生的耗用情況，按月編制材料物
資採購計劃報分公司，經分公司稽核後報材料管理部門（貿易公司）進行採購。專案部掌控材料採購的情況下，也應根據預算耗量及預計將發生的
耗用情況，按月編制材料物資採購計劃，以便採購資金的安排與調配。
、存貨管理的基礎工作。專案部要設定存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤
虧要按規定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。
3
、庫存限量管理。對於工程用料，應按照工程進度、預算用量、市場供應情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。專案完工後，
專案部庫存的存貨由分公司和區域財務處理收回價款或轉入下一個專案使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入專案成本之中。
4
、週轉材料管理。對於工程所需的週轉材料，可由分公司組織調配，也可以根據實際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。專案完工
後，尚可使用的由區域財務和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回週轉使用；不能使用或無法處理的，費用全部計入專案成本之中。
5
、低值易耗品管理。專案部所用的各種低值易耗品，可以採用
“
五五攤銷
”
，攤銷費用計入專案成本。專案完工後，所用低值易耗品的價值全部
計入專案成本。尚可使用的，由區域財務和分公司負責變價處理收回殘值，也可估價收回週轉使用，取得的收入衝減專案成本。
五、關於專案債權債務管理的問題
、債權債務的結算登記與清理。獨立核算的工程專案部應建立往來業務的結算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、清
償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目餘額的分戶清單，及時核對、清償。
、債權債務的清償責任。工程專案完工後，該專案發生的所有債務應予全部償還，專案形成的債權應該全部收回。專案完工後，應進行專案
完工清算，凡清算工作沒有結束，債權債務沒有全部清償的，財務人員仍需對此負責。
六、關於專案成本費用管理的問題
工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中，
其他直接費用
包括臨時設施攤銷費、施工工具
費、專案裝置與物資的進退場費。間接費用包括專案部使用的管理費用、財務費用。專案部應按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理
責任，儘量降低消耗、減少支出。
要細化成本和費用核算，要核算到諸如木工組、鋼筋組、混凝土組等各工組，各工組要有明確、詳細的費用和成本預算，成本費用執行的結果
要和預算專案有一一對應和比對關係。
專案部的資金、物資實行財務負責人、技術負責人（或付主任）和經理
三支筆
聯批制度（資金支付還要執行集團統一的審批程式），聯批人
員因事暫時離職，歸隊後應及時補籤意見。除專案經理授權之外，未經專案經理終批的經濟業務一律不得報銷入賬，違反聯批制度的支出，將視為
違規問題查處。
七、關於專案收入與利潤管理的問題
專案收入是指工程專案結算的工程價款收入，工程價款收入和其他收入構成了專案的總收入。專案收入總額減去支出總額之後的差額，就是項
目利潤總額。專案利潤總額是專案承包兌現的依據，專案承包兌現，應在專案竣工
審計
之後，依據竣工決算實施。兌現承包獎金之後，利潤總額扣
除承包獎金的差額為專案實現的工程結算利潤。專案的工程結算利潤必須全部及時上交，不得作其他開支。要制定統一的會計政策，保證不同工程
專案利潤口徑的相對一致。
八、關於專案部各種報告的問題
、專案部財的務報告。實行獨立核算財務管理體制的專案部，財務報告包括資產負債表、利潤及分配表、現金流量表等財務專業
報表
。報表
分別包括對內管理的系列報表和對外上報的系列報表。
、專案預算執行報告。包括專案材料耗用分析表、專案質量成本分析表、專案工期成本分析表、專案安全成本分析表、專案直接和間接費用
分析表、專案資金佔用分析表、財務指標分析表、專案收入回收進度表、專案收入和利潤分析表、專案平均人均收入和利潤分析表等項報表。
、專案竣工決算。專案竣工決算是累計反映專案自接受到完工過程施工創造的總值及生產耗費情況的書面檔案。一般包括竣工專案收支明細
表、人工、主要施工裝置和材料預算數與實際發生數對比表。它是考核竣工專案效益情況，進行專案承包兌現、積累完工專案成本資料的依據。
、專案竣工審計。專案完工以後，上級單位應由單位主管或其指定的負責人帶領財務、計劃、工程、裝備物資等部門業務人員，對專案進行
竣工審計。審計範圍包括核實已完工程實物數量與質量、完工專案工程價款與實際支出、佔用裝置、存貨情況和會計賬目。審計完畢出具工程專案
部業績考核報告以及專案部預算執行情況考核的各種報表和報告。
上述各種財務和管理報表必須在會計自動化系統中自動生成，不得使用手工編制，充分發揮電算化在財務管理中的優勢。
只有透過上述對工程專案部到位的財務管理，才是消除
以包代管
或
包而不管
這種失控粗放的管理方式，促進企業走內涵發展道路的正確之
舉。這樣勢必有力促進工程專案管理及企業綜合管理水平的提高，進而促進企業經濟效益的提高。
施工企業工程專案部的財務管理初探
加強施工企業工程專案的
財務管理
，是科學細化施工企業管理的關鍵環節。就工程專案財務管理的幾個具體問題提出我的幾點思考，與大家一起探
討。
一、
關於工程專案的財務管理體制的問題
施工工程專案的財務管理，
是指一個工程專案，
從接受工程專案施工到專案完工，
這一施工生產全過程，
以及該工程竣工後至工程保修期結束，
這一期間的整個經濟活動的財務管理。工程專案部應根據工程專案規模的大小、施工組織的特點、核算力量的強弱以及工程專案的地理位置等諸因
素，成立相應的財務機構，配備
財會
人員，採取獨立核算的財務管理體制。明確責任，並授予相應權利。在實行這一財務管理體制中，財務負責人
應由區域財務管理部委派，專案經理不得自行調換。專案財務負責人統稱專案財務主管，全面負責分管專案的財務管理和
會計
核算。
二、
關於工程專案的資金管理問題
在獨立核算的財務管理體制下，工程資金回收與使用的責任及權力在專案部，各專案部應在上級主管部門的領導下建立科學的資金預算管理體
制，透過預算溝通和協調資金關係。專案部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調配應由集團資金管理部門統一管理。
1
、工程專案開工之前，應依據專案工程預算，施工組織設計等原始資料，按照工程專案各項費用支出類別、支出時間、支出數額等，編制項
目資金需求預算。為充分籌措，適時投入資金提供基本依據。當客觀情況發生變化時，應及時調整資金需求預算。專案資金需求預算必須經專案部
撥付。
2
、工程專案資金使用應嚴格執行專案資金需求預算，增強計劃性，減少資金浪費和損失；在保障專案施工正常進行的前提下，追求閒置資金
的增值，提高資金使用效益。努力減少資金的佔用，提高資金週轉率和佔有率。對主要原材料和各種輔助材料工具用具，要制定合理的控制定額，
嚴格掌握執行。
三、
關於專案固定資產與臨時設施管理的問題
1
、工程專案所需購置的各種固定資產，均由總公司和分公司單位統一調配或購置，專案部不經上級單位批准不得擅自購買固定資產；專案部
只有使用、管理權，沒有所有權，不得擅自出租、出借或用於抵押和經濟擔保。
工程專案部對使用、暫閒置的固定資產應設立臺賬，做好實物管理、調入、調出、盤點、對賬等基礎工作。
2
、對於工程專案一次性使用，完工後拆除的臨時設施，應由專案部自行建造，其費用由專案成本負擔。對於週轉性費用的臨時設施（如活動
房屋等），其攤銷費用由專案成本負擔。
四、
關於專案存貨管理的問題
1
、存貨採購計劃。在工程專案材料採購供應總計劃下，專案部還應根據施工組織計劃，預算耗量及預計將發生的耗用情況，按月編制材料物
資採購計劃報分公司，經分公司稽核後報材料管理部門（貿易公司）進行採購。專案部掌控材料採購的情況下，也應根據預算耗量及預計將發生的
耗用情況，按月編制材料物資採購計劃，以便採購資金的安排與調配。
2
、存貨管理的基礎工作。專案部要設定存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤
虧要按規定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。
3
、庫存限量管理。對於工程用料，應按照工程進度、預算用量、市場供應情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。專案完工後，
專案部庫存的存貨由分公司和區域財務處理收回價款或轉入下一個專案使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入專案成本之中。
4
、週轉材料管理。對於工程所需的週轉材料，可由分公司組織調配，也可以根據實際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。專案完工
後，尚可使用的由區域財務和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回週轉使用；不能使用或無法處理的，費用全部計入專案成本之中。
5
、低值易耗品管理。專案部所用的各種低值易耗品，可以採用
“
五五攤銷
”
，攤銷費用計入專案成本。專案完工後，所用低值易耗品的價值全部
計入專案成本。尚可使用的，由區域財務和分公司負責變價處理收回殘值，也可估價收回週轉使用，取得的收入衝減專案成本。
五、關於專案債權債務管理的問題
1
、債權債務的結算登記與清理。獨立核算的工程專案部應建立往來業務的結算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、清
償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目餘額的分戶清單，及時核對、清償。
2
、債權債務的清償責任。工程專案完工後，該專案發生的所有債務應予全部償還，專案形成的債權應該全部收回。專案完工後，應進行專案
完工清算，凡清算工作沒有結束，債權債務沒有全部清償的，財務人員仍需對此負責。
六、關於專案成本費用管理的問題
工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中，
“
其他直接費用
”
包括臨時設施攤銷費、施工工具
費、專案裝置與物資的進退場費。間接費用包括專案部使用的管理費用、財務費用。專案部應按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理
責任，儘量降低消耗、減少支出。
要細化成本和費用核算，要核算到諸如木工組、鋼筋組、混凝土組等各工組，各工組要有明確、詳細的費用和成本預算，成本費用執行的結果
要和預算專案有一一對應和比對關係。
專案部的資金、物資實行財務負責人、技術負責人（或付主任）和經理
“
三支筆
”
聯批制度（資金支付還要執行集團統一的審批程式），聯批人
員因事暫時離職，歸隊後應及時補籤意見。除專案經理授權之外，未經專案經理終批的經濟業務一律不得報銷入賬，違反聯批制度的支出，將視為
違規問題查處。
七、關於專案收入與利潤管理的問題
專案收入是指工程專案結算的工程價款收入，工程價款收入和其他收入構成了專案的總收入。專案收入總額減去支出總額之後的差額，就是項
目利潤總額。專案利潤總額是專案承包兌現的依據，專案承包兌現，應在專案竣工
審計
之後，依據竣工決算實施。兌現承包獎金之後，利潤總額扣
除承包獎金的差額為專案實現的工程結算利潤。專案的工程結算利潤必須全部及時上交，不得作其他開支。要制定統一的會計政策，保證不同工程
專案利潤口徑的相對一致。
八、關於專案部各種報告的問題
1
、專案部財的務報告。實行獨立核算財務管理體制的專案部，財務報告包括資產負債表、利潤及分配表、現金流量表等財務專業
報表
。報表
分別包括對內管理的系列報表和對外上報的系列報表。
2
、專案預算執行報告。包括專案材料耗用分析表、專案質量成本分析表、專案工期成本分析表、專案安全成本分析表、專案直接和間接費用
分析表、專案資金佔用分析表、財務指標分析表、專案收入回收進度表、專案收入和利潤分析表、專案平均人均收入和利潤分析表等項報表。
3
、專案竣工決算。專案竣工決算是累計反映專案自接受到完工過程施工創造的總值及生產耗費情況的書面檔案。一般包括竣工專案收支明細
表、人工、主要施工裝置和材料預算數與實際發生數對比表。它是考核竣工專案效益情況，進行專案承包兌現、積累完工專案成本資料的依據。
4
、專案竣工審計。專案完工以後，上級單位應由單位主管或其指定的負責人帶領財務、計劃、工程、裝備物資等部門業務人員，對專案進行
竣工審計。審計範圍包括核實已完工程實物數量與質量、完工專案工程價款與實際支出、佔用裝置、存貨情況和會計賬目。審計完畢出具工程專案
部業績考核報告以及專案部預算執行情況考核的各種報表和報告。
上述各種財務和管理報表必須在會計自動化系統中自動生成，不得使用手工編制，充分發揮電算化在財務管理中的優勢。
只有透過上述對工程專案部到位的財務管理，才是消除
“
以包代管
”
或
“
包而不管
”
這種失控粗放的管理方式，促進企業走內涵發展道路的正確之
舉。這樣勢必有力促進工程專案管理及企業綜合管理水平的提高，進而促進企業經濟效益的提高。