http://www.joxue.com/fanwen/f1/diaochabaogao/ 就學網 >> 論文資料 >> 調查報告範文 這裡去看看,有很多!農業稅制改革的原則 1、要從重收入功能轉向重調控功能。自實行分稅制財政體制以來，農業特產稅成為地方財政收入中最具潛力的主體稅種，為保支出，一些地方在徵收任務上層層加碼，使稅收任務嚴重超越稅源。有的地方為保任務，甚至採取寧乎攤稅負的辦法。這種情況導致稅收的調控職能嚴重扭曲，農民不合理負擔減而不輕很大程度上就是這種稅制結構的產物。因此，改革現行農業稅制，必須首先調整改革的出發點，實行稅收調控職能的“歸位”。具體而言：一是要體現對土地（耕地）資源的保護功能。土地是農民的衣食之源，是農民賴以生存的“資本”，保護土地，對農民的生存、對農業的發展有著特殊的意義。中國把保護土地，促進土地的合理開發利用作為一項長期的基本國策，農業稅制改革，要有利於這一政策宗旨的貫徹、落實。二是公平稅負。農村稅費改革是減輕農民負擔的有效途徑，從各地試點的情況看，試點地方農民的負擔確實有明顯減輕，但是稅負不公平的狀況並沒有得到根本性的扭轉，突出表現在兩方面：其一，稅費改革政策以“土地”為核心，多田多稅，少田少稅，沒田無稅，不利於調動種田的積極性，誘發了新的“拋荒”，這種情況在試點地方都不同程度地存在。其二，“低產高稅”、“低收（入）高稅”的現象比較普遍。浙江省文成縣巨嶼鎮人均耕地0.297畝，人均收入2052元；裡陽鄉人均耕地0.42畝，人均收入1820元。費改稅前兩鄉人均負擔分別是22.91元和23.81元，相差僅0.9元；費改稅後，巨嶼鎮人均負擔15.03元，下降34.3%，而裡陽鄉人均負擔為26.81元，反而遞增了12.5%，兩者相差11.78元。稅費改革試點之所以會造成新的稅負不公，根本原因就在於新的政策對現行農業稅制一些不合理的因素，如常年產量、計稅土地面積的計量等沒有作出根本性的改革，制度的“區域性調整”無法承擔起“公平稅負”的重任。 2.要注重稅制體系的統一與公平。中國經濟發展的二元特徵，導致城鄉稅制呈現出工商稅制與農業稅制並存的二元結構特點。這種帶有“人為”因素的稅制結構，是計劃經濟、二元經濟的產物，與入世後稅制統一的要求不相適應。建立統一、公平的稅制體系，促進貿易自由化、消除市場分割，是WTO對中國稅制改革的基本要求。因此，農業稅制改革要按照稅制統一的要求，按照對納稅人實行平等國民待遇的WTO規則，逐步實行與工商稅制的並軌，從而為外資進入農業領域掃清障礙。 3、要與土地流轉、人口流動、農業生產產品多變的狀況相適應。引導農業人口合理流向城鎮或從事非農產業，實行土地向種田大戶集中，推進農業規模經營，是提高農業生產效益，實現農業現代化的需要。因此，農業稅制改革要能有利於引導、推動土地的適度集中，有利於鼓勵農業人口轉向非農產業，使農業生產擺脫“小農經濟”的困擾，早日走上專業化、產業化、現代化的軌道。 4、要有利於實現對收入分配的合理調節。現行農業稅制以農業稅、農業特產稅為主體稅種，其對農業收入分配的物件是農業生產經營的總收入（毛收入），納稅人的農業生產經營成本、費用、損失等支出均不能在稅前扣除，導致農業稅收不能真正體現納稅人的稅收負擔能力。農稅凋控功能的相對僵化，使農業產業內行業收入差別與農產之間貧富差別的調節陷入“盲區”，不符合稅收的量能負擔原則。據湖北省有關部門對典型農業縣市30戶農戶稅費負擔的調查資料顯示，1999年，30戶農戶出售糧棉油豬及外出打工貨幣收入102648元，農藥、化肥、種子開支34025元，各種稅費45614元，以貨幣收入扣出成本開支，上繳各種稅費後，盈餘23009元，再減去外出打工收入24700元，30產農戶的農業收入為虧本1691元，畝平虧本12.1元。農業比較效益差，種田虧本，不僅影響到農業及農村的穩定，而且已經嚴重威脅到國家的糧食安全。 二、構建“資源＋收益”雙重調節的農業稅制的主要內容 對現行農業稅制改革的基本思路是：取消農業稅、農業特產稅、耕地佔用稅和各種附加，設立土地資源稅，開徵農業收入增值稅，對高收入農產或農業生產企業（或農場主）開徵所得稅，積極推進農業稅制和工商稅制的“並軌”，從而建立全國統一的稅制體系。 （一）土地資源稅 具體做法是：將現行耕地佔用稅與城鎮土地使用稅“合二為一”（以下簡稱二稅），統一開徵土地資源稅，實行分檔固定稅額，按年徵收。 土地是一種資源。在市場經濟條件下，每一寸土地的使用都是有償的，單位或個人使用國有土地，繳納稅收，乃天經地義，也容易為社會接受。現行城鎮土地使用稅與耕地佔用稅，實行城鄉分徵，帶有很大的“人為因素”，既不規範，也不利於保護土地資源。事實上，“二稅”皆源於同一資源——土地，都是使用國有土地資源（城鄉土地資源最終產權均歸屬國家）所付出的“代價”。統一開展土地資源稅，以稅率或單位土地稅額高低來調節土地使用者的成本或收益，有利於貫徹土地管理政策，有利於根據國家的產業政策實行靈活、有效的宏觀調控。 （二）農民收入增值稅 具體做法是：取消以總收入（毛收入）開徵農業稅、農業特產稅的做法，以農業收入增值額和法定農業收入增值稅稅率計徵農業收入增值稅。農業收入增值額是農民（產）以土地作為基本的生產要素取得的農業生產經營收入，扣除法定的農業生產經營成本後的收入餘額。農業生產經營收入是農民（戶）從事農產品生產、流通所取得的收入，其核定可採取社會綜合評定的方法，即在徵收部門的監督下，由各村民小組召集農業生產經營戶民主評定各個生產經營戶的收入，經群眾評議通過後，張榜公佈。在特殊情況下，可根據統計部門抽樣調查的結果作適當調整，經村民會議通過後作為核定收入的依據。法定的農業生產經營成本，是由稅法明確規定，農民（戶）進行農業生產、獲取農業收入必需的資本支出，包括：種子、肥料、水電費、人工費、農用生產裝置折舊等必要的生產性支出。對上述收入扣減法定支出專案後的收入餘額，再依率計稅。 開徵農業增值稅，允許扣除必要的生產性支出，可以調動農民的生產積極性，從根本上確保農業增效，農民增收，財政增稅。同時，還可以還農業經營以國民待遇，切實將農民（戶）推向市場，推動農業的結構調整。歐盟各國在二十世紀六、七十年代，已把增值稅的徵收範圍擴大到農業領域，中國開徵農業收入增值稅有利於與國際並軌。 （三）企業（個人）所得稅 具體做法是：對農業生產經營企業（或農場，以下簡稱企業）的生產經營所得開徵企業所得稅；農民（戶）個人所得納入個人所得稅的徵收範圍。增強稅收對農業產業內行業差別及農戶貧富差別的調控力度。 開徵農業企業、農民個人所得稅是基於兩方面的考慮：其一，農業企業的出現是中國農業發展的必然趨勢，開徵所得稅是順潮流而為。二十世紀四、五十年代，法國農業和中國當前的農業現狀極其相似，人多地少，低效維持，基本上屬於小農經濟。隨著土地流轉和政府的大力引導、支援，僅二十年左右的時間，法國農業已實現現代化，成為僅決於美國的農產品出口大國。目前，中國相當一部分農村出現了土地向少數大戶集中的傾向，一部分農場（或農莊）已初具雛形。2001年，荊州市連片承包耕地20畝以上的各類農莊發展到11157個，經營土地面積61.7萬畝，約佔全市耕地總面積的9%.農莊平均經營面積達到55畝，是當地家庭經營平均水平的10倍左右。經營面積超過100畝的農莊達到1245戶，面積達19.7萬畝；500畝以上的農莊45戶，戶均經營土地達到1086.6畝。農莊已呈現出生產專業化、經營集約化、管理企業化的發展特徵。對部分效益好的農莊、部分先富起來的農戶（或農場主）開徵所得稅，既可以增加財政收入，又可以縮小貧富差距。其二，適應稅收廣覆蓋的需要。在農村，部分離田不離鄉、靠技藝或勞務收入生活的人中不乏高收入者，將其納入所得稅徵收範圍，有利於稅收的全面徵收，有利於對農業生產者和非農業生產者實行統一的國民待遇。美國在這方面的做法，值得我們借鑑。 三、改革的步驟 推進農業稅制與工商稅制的並軌、建立統一的稅制體系，是中國稅制改革的遠期目標，從當前看，相關條件尚不具備。鑑於目前農業的發展現狀和稅種開徵格局，建議分兩步改革。 第一步，近期目標。以規範稅費分配關係、確保地方財政收入的穩定增長為目標，將土地使用稅、耕地佔用稅合併，開徵土地資源稅；開徵農業收入增值稅，對經濟欠發達地方實行零稅率，對較發達的地方，實行低稅率。司時，取消現行農業“四稅”及各種地方附加，確立土地資源稅在農業經濟發展中的主導調控地位。 第二步，遠期目標。以統一稅制為目的，把農業企業、個人的生產經營所得分別納入企業所得稅和個人所得稅的徵收範圍，徵收企業所得稅、個人所得稅。同時，適當提高農業收入增值稅率，最終實現農業稅制與工商稅制的完全統一。 考慮到中國入世後的過渡期，用3至5年的時間分兩步統一稅制具有可操作性，符合中國的入世承諾。從實際情況分析，這種改革思路也具有很高的可行性，對地方財政收支執行不會造成衝擊。以荊州市為例，2000年該市農業“四稅”收入26553萬元，教育費附加929萬元，城鎮土地使用稅2113萬元，上述合計29595萬元。當年，該市實有耕地、養殖面積759萬畝，城市建成區面積147.28平方公里（1427.8萬平方米），建制鎮面積114.32平方公里（1148.2萬平方米），如果按照耕地每畝25元、城區土地每平方米5元、建制鎮土地每平方米3元的標準，開徵土地資源稅，可分別徵稅18975萬元、7364萬元、3446.5萬元，共計29785.5萬元，與2000年實徵數29595萬元基本持平。因此，開徵土地資源稅完全可以確保地方財政免受影響。此外，開徵資源稅，實行部分稅負由農村向城鎮轉移，對支援農業的發展，解決“三農”問題，也具有很強的現實意義，符合國際上“以工補農”、“以城補農”的發展趨勢。不僅如此，開徵土地資源稅還簡便易行，徵收成本低，具有較大的徵管優勢。
http://www.joxue.com/fanwen/f1/diaochabaogao/ 就學網 >> 論文資料 >> 調查報告範文 這裡去看看,有很多!農業稅制改革的原則 1、要從重收入功能轉向重調控功能。自實行分稅制財政體制以來，農業特產稅成為地方財政收入中最具潛力的主體稅種，為保支出，一些地方在徵收任務上層層加碼，使稅收任務嚴重超越稅源。有的地方為保任務，甚至採取寧乎攤稅負的辦法。這種情況導致稅收的調控職能嚴重扭曲，農民不合理負擔減而不輕很大程度上就是這種稅制結構的產物。因此，改革現行農業稅制，必須首先調整改革的出發點，實行稅收調控職能的“歸位”。具體而言：一是要體現對土地（耕地）資源的保護功能。土地是農民的衣食之源，是農民賴以生存的“資本”，保護土地，對農民的生存、對農業的發展有著特殊的意義。中國把保護土地，促進土地的合理開發利用作為一項長期的基本國策，農業稅制改革，要有利於這一政策宗旨的貫徹、落實。二是公平稅負。農村稅費改革是減輕農民負擔的有效途徑，從各地試點的情況看，試點地方農民的負擔確實有明顯減輕，但是稅負不公平的狀況並沒有得到根本性的扭轉，突出表現在兩方面：其一，稅費改革政策以“土地”為核心，多田多稅，少田少稅，沒田無稅，不利於調動種田的積極性，誘發了新的“拋荒”，這種情況在試點地方都不同程度地存在。其二，“低產高稅”、“低收（入）高稅”的現象比較普遍。浙江省文成縣巨嶼鎮人均耕地0.297畝，人均收入2052元；裡陽鄉人均耕地0.42畝，人均收入1820元。費改稅前兩鄉人均負擔分別是22.91元和23.81元，相差僅0.9元；費改稅後，巨嶼鎮人均負擔15.03元，下降34.3%，而裡陽鄉人均負擔為26.81元，反而遞增了12.5%，兩者相差11.78元。稅費改革試點之所以會造成新的稅負不公，根本原因就在於新的政策對現行農業稅制一些不合理的因素，如常年產量、計稅土地面積的計量等沒有作出根本性的改革，制度的“區域性調整”無法承擔起“公平稅負”的重任。 2.要注重稅制體系的統一與公平。中國經濟發展的二元特徵，導致城鄉稅制呈現出工商稅制與農業稅制並存的二元結構特點。這種帶有“人為”因素的稅制結構，是計劃經濟、二元經濟的產物，與入世後稅制統一的要求不相適應。建立統一、公平的稅制體系，促進貿易自由化、消除市場分割，是WTO對中國稅制改革的基本要求。因此，農業稅制改革要按照稅制統一的要求，按照對納稅人實行平等國民待遇的WTO規則，逐步實行與工商稅制的並軌，從而為外資進入農業領域掃清障礙。 3、要與土地流轉、人口流動、農業生產產品多變的狀況相適應。引導農業人口合理流向城鎮或從事非農產業，實行土地向種田大戶集中，推進農業規模經營，是提高農業生產效益，實現農業現代化的需要。因此，農業稅制改革要能有利於引導、推動土地的適度集中，有利於鼓勵農業人口轉向非農產業，使農業生產擺脫“小農經濟”的困擾，早日走上專業化、產業化、現代化的軌道。 4、要有利於實現對收入分配的合理調節。現行農業稅制以農業稅、農業特產稅為主體稅種，其對農業收入分配的物件是農業生產經營的總收入（毛收入），納稅人的農業生產經營成本、費用、損失等支出均不能在稅前扣除，導致農業稅收不能真正體現納稅人的稅收負擔能力。農稅凋控功能的相對僵化，使農業產業內行業收入差別與農產之間貧富差別的調節陷入“盲區”，不符合稅收的量能負擔原則。據湖北省有關部門對典型農業縣市30戶農戶稅費負擔的調查資料顯示，1999年，30戶農戶出售糧棉油豬及外出打工貨幣收入102648元，農藥、化肥、種子開支34025元，各種稅費45614元，以貨幣收入扣出成本開支，上繳各種稅費後，盈餘23009元，再減去外出打工收入24700元，30產農戶的農業收入為虧本1691元，畝平虧本12.1元。農業比較效益差，種田虧本，不僅影響到農業及農村的穩定，而且已經嚴重威脅到國家的糧食安全。 二、構建“資源＋收益”雙重調節的農業稅制的主要內容 對現行農業稅制改革的基本思路是：取消農業稅、農業特產稅、耕地佔用稅和各種附加，設立土地資源稅，開徵農業收入增值稅，對高收入農產或農業生產企業（或農場主）開徵所得稅，積極推進農業稅制和工商稅制的“並軌”，從而建立全國統一的稅制體系。 （一）土地資源稅 具體做法是：將現行耕地佔用稅與城鎮土地使用稅“合二為一”（以下簡稱二稅），統一開徵土地資源稅，實行分檔固定稅額，按年徵收。 土地是一種資源。在市場經濟條件下，每一寸土地的使用都是有償的，單位或個人使用國有土地，繳納稅收，乃天經地義，也容易為社會接受。現行城鎮土地使用稅與耕地佔用稅，實行城鄉分徵，帶有很大的“人為因素”，既不規範，也不利於保護土地資源。事實上，“二稅”皆源於同一資源——土地，都是使用國有土地資源（城鄉土地資源最終產權均歸屬國家）所付出的“代價”。統一開展土地資源稅，以稅率或單位土地稅額高低來調節土地使用者的成本或收益，有利於貫徹土地管理政策，有利於根據國家的產業政策實行靈活、有效的宏觀調控。 （二）農民收入增值稅 具體做法是：取消以總收入（毛收入）開徵農業稅、農業特產稅的做法，以農業收入增值額和法定農業收入增值稅稅率計徵農業收入增值稅。農業收入增值額是農民（產）以土地作為基本的生產要素取得的農業生產經營收入，扣除法定的農業生產經營成本後的收入餘額。農業生產經營收入是農民（戶）從事農產品生產、流通所取得的收入，其核定可採取社會綜合評定的方法，即在徵收部門的監督下，由各村民小組召集農業生產經營戶民主評定各個生產經營戶的收入，經群眾評議通過後，張榜公佈。在特殊情況下，可根據統計部門抽樣調查的結果作適當調整，經村民會議通過後作為核定收入的依據。法定的農業生產經營成本，是由稅法明確規定，農民（戶）進行農業生產、獲取農業收入必需的資本支出，包括：種子、肥料、水電費、人工費、農用生產裝置折舊等必要的生產性支出。對上述收入扣減法定支出專案後的收入餘額，再依率計稅。 開徵農業增值稅，允許扣除必要的生產性支出，可以調動農民的生產積極性，從根本上確保農業增效，農民增收，財政增稅。同時，還可以還農業經營以國民待遇，切實將農民（戶）推向市場，推動農業的結構調整。歐盟各國在二十世紀六、七十年代，已把增值稅的徵收範圍擴大到農業領域，中國開徵農業收入增值稅有利於與國際並軌。 （三）企業（個人）所得稅 具體做法是：對農業生產經營企業（或農場，以下簡稱企業）的生產經營所得開徵企業所得稅；農民（戶）個人所得納入個人所得稅的徵收範圍。增強稅收對農業產業內行業差別及農戶貧富差別的調控力度。 開徵農業企業、農民個人所得稅是基於兩方面的考慮：其一，農業企業的出現是中國農業發展的必然趨勢，開徵所得稅是順潮流而為。二十世紀四、五十年代，法國農業和中國當前的農業現狀極其相似，人多地少，低效維持，基本上屬於小農經濟。隨著土地流轉和政府的大力引導、支援，僅二十年左右的時間，法國農業已實現現代化，成為僅決於美國的農產品出口大國。目前，中國相當一部分農村出現了土地向少數大戶集中的傾向，一部分農場（或農莊）已初具雛形。2001年，荊州市連片承包耕地20畝以上的各類農莊發展到11157個，經營土地面積61.7萬畝，約佔全市耕地總面積的9%.農莊平均經營面積達到55畝，是當地家庭經營平均水平的10倍左右。經營面積超過100畝的農莊達到1245戶，面積達19.7萬畝；500畝以上的農莊45戶，戶均經營土地達到1086.6畝。農莊已呈現出生產專業化、經營集約化、管理企業化的發展特徵。對部分效益好的農莊、部分先富起來的農戶（或農場主）開徵所得稅，既可以增加財政收入，又可以縮小貧富差距。其二，適應稅收廣覆蓋的需要。在農村，部分離田不離鄉、靠技藝或勞務收入生活的人中不乏高收入者，將其納入所得稅徵收範圍，有利於稅收的全面徵收，有利於對農業生產者和非農業生產者實行統一的國民待遇。美國在這方面的做法，值得我們借鑑。 三、改革的步驟 推進農業稅制與工商稅制的並軌、建立統一的稅制體系，是中國稅制改革的遠期目標，從當前看，相關條件尚不具備。鑑於目前農業的發展現狀和稅種開徵格局，建議分兩步改革。 第一步，近期目標。以規範稅費分配關係、確保地方財政收入的穩定增長為目標，將土地使用稅、耕地佔用稅合併，開徵土地資源稅；開徵農業收入增值稅，對經濟欠發達地方實行零稅率，對較發達的地方，實行低稅率。司時，取消現行農業“四稅”及各種地方附加，確立土地資源稅在農業經濟發展中的主導調控地位。 第二步，遠期目標。以統一稅制為目的，把農業企業、個人的生產經營所得分別納入企業所得稅和個人所得稅的徵收範圍，徵收企業所得稅、個人所得稅。同時，適當提高農業收入增值稅率，最終實現農業稅制與工商稅制的完全統一。 考慮到中國入世後的過渡期，用3至5年的時間分兩步統一稅制具有可操作性，符合中國的入世承諾。從實際情況分析，這種改革思路也具有很高的可行性，對地方財政收支執行不會造成衝擊。以荊州市為例，2000年該市農業“四稅”收入26553萬元，教育費附加929萬元，城鎮土地使用稅2113萬元，上述合計29595萬元。當年，該市實有耕地、養殖面積759萬畝，城市建成區面積147.28平方公里（1427.8萬平方米），建制鎮面積114.32平方公里（1148.2萬平方米），如果按照耕地每畝25元、城區土地每平方米5元、建制鎮土地每平方米3元的標準，開徵土地資源稅，可分別徵稅18975萬元、7364萬元、3446.5萬元，共計29785.5萬元，與2000年實徵數29595萬元基本持平。因此，開徵土地資源稅完全可以確保地方財政免受影響。此外，開徵資源稅，實行部分稅負由農村向城鎮轉移，對支援農業的發展，解決“三農”問題，也具有很強的現實意義，符合國際上“以工補農”、“以城補農”的發展趨勢。不僅如此，開徵土地資源稅還簡便易行，徵收成本低，具有較大的徵管優勢。