餐飲業會計分錄

1.投資者投入資本或股本時：

借：銀行存款/固定資產/原材料/庫存商品

貸：實收資本（股本）

資本公積——資本溢價（股本溢價）

2.定資產裝修時：

借：在建工程

貸：銀行存款

借：固定資產——裝修

貸：在建工程

在後續期間應採用合理的方法計提折舊。

第二次裝修時，應將第一次裝修為折舊完的餘額一次性轉入營業外支出：

借：營業外支出

貸：固定資產——裝修

3.在開業期發生的其他費用

借：管理費用

貸：銀行存款

4.酒店的資產——固定資產、存貨、低值易耗品等

原材料可按計劃成本也可按實際成本

按實際成本發料可用的發出計價法有兩種：

1．個別計價法

2．加權平均法

借：原材料——食品原材料（清選戶）

貸：原材料——食品原材料

銀行存款

有下腳料淨料單價=（清選整理前原材料成本-下腳料金額）/清選整理後淨料重量

其中有一種單價沒有資料淨料單價=（清選整理前原材料成本-其他淨料成本之和）/該種淨料的重量

無可作價的下腳料淨料單價=清選整理原材料總成本/清選整理後淨料重量

成本系數法

成本系數=某種原材料淨料單位成本/某種原材料毛料單位成本

某種原材料淨料單位成本=該種原材料毛料單位成本*成本系數

借：委託加工物資

或原材料——委託加工原材料

貸：銀行存款

庫存現金

借：原材料——某類加工成品

原材料——某類剩餘材料

貸：委託加工物資

或原材料——委託委託加工原材料

燃料有三種辦法：

1．實際耗用法

2．定額耗用法

3．倒擠耗用法

借：主營業務成本

管理費用（其他部門領用）

貸：原材料——燃料

物料用品：辦公用品,小紀念品

預付訂金

借：預付貨款

貸：銀行存款

借：原材料——物料用品

貸：預付貨款

借：預付貨款

貸：銀行存款

預先訂貨發貨後託收承付

借：原材料——物料用品

貸：應付賬款

或銀行存款

領用時

借：管理費用

銷售費用

貸：原材料——物料用品

包裝物

借：週轉材料——包裝物

貸：銀行存款

應付票據應付賬款

隨貨物購進包裝物不用單獨核算價格包含在購進貨物中

啤酒瓶等包裝物的回收一企業自行回收複用

二代其他單位回收,自行復用包裝物回收,視同包裝物購進其核算與單獨購進相同因不屬於本企業所有在備查薄中登記在"其他應收款"中核算

打包的飯盒近期結轉

借：銷售費用

貸：週轉材料——包裝物

隨同食品出售單獨計價

借：銀行存款

貸：其他業務收入

借：其他業成本

貸：週轉材料——包裝物

借：低值易耗品

貸：銀行存款

低值易耗品的攤銷

一次攤銷法

借：管理費用

銷售費用

貸：低值易耗品

分次攤銷法

借：低值易耗品——在用

貸：低值易耗品——在庫

借：銷售費用

管理費用

貸：低值易耗品——攤銷

借：低值易耗品——攤銷

貸：低值易品——在用

低值易品的修理

借：管理費用

銷售費用

貸：銀行存款

報廢攤銷如有殘料

借：原材料

庫存現金

銀行存款

貸：銷售費用

管理費用

固定資產

1．外購

借：固定資產

貸：銀行存款

2．自行建造

借：預付賬款

貸：銀行存款

借：固定資產

貸：預付賬款

3．投資者投入

借：固定資產

貸：實收資本

4．租入

預付租金

借：其他應收款

貸：銀行存款

攤銷

借：管理費用

銷售費用

貸：其他應收款

處置

借：固定資產清理

固定資產減值準備

累計折舊

貸：固定資產

清理費

借：固定資產清理

貸：銀行存款

收入

借：原材料

銀行存款

其他應收款——賠款

貸：固定資產清理

淨收益

籌建期

借：固定資產清理

貸：管理費用——開辦費

生產經營期

借：固定資產清理

貸：營業外收入

淨損失

籌建期

借：管理費用——開辦費

貸：固定資產清理

生產經營期

借：營業外支出——非常損失

——處理固定資產淨損失

貸：固定資產清理

經營性租出固定資產

借：其他業務成本

貸：投資性房地產累計折舊

銀行存款

借：銀行存款

貸：其他業務收入

固定資產的折舊方法

平均年限法（直線法）,工作量法,年數總和法和雙倍餘額遞減法折舊法一經選定不得隨意變更

借：管理費用

銷售費用

其他業務成本

在建工程

貸：累計折舊

餐飲業務銷售貨款的結算方式：

1．櫃檯統一售票

2．服務員開票

3．先就餐後結算

4．一手交錢一手交貨

食品交服務員銷售時,由產銷雙方登記數量,業務終了時,由服務員進行盤存核對,其計算公式如下：

銷售數量=上班結存+本班生產或提貨—班末結存

應收回的銷售金額=銷售數量*單價

固定開支是指賓館和旅店一個月的全部固定支出,如房租,員工工資,管理費用等

變動開支是指有客人入住房間後,耗用的水,電及消耗品的合計數,當客房收入=固定開支+變動開支時,就是這間賓館和旅店的保本點.因為[客房收入=房價*開房數量,變動開支=變動開支*開房數量,那麼,保本開房率為

保本開房率=保本開房量/（實有房間數量*30）

保本開房量=固定開支/（房價-變動開支）

發出原材料

借：主營業務成本

貸：原材料

1．永續盤存制

耗用原材料成本=廚房月初結存額+本月領用額-廚房月末盤存額

廚房月初存額和本月領用額,可以從原材料或主營業務成本賬戶的有關專案中求得,廚房月末盤存額按盤存表計算對在製品,製成品有的要按配料定額和賬面價摺合計算,財會部門將月末剩餘半成品和待售產成品盤存表代替退料單不移動廚房實物作假退料處理

2．實地盤存制

本月耗用原材料成本=原材料月初倉庫和廚房結存額+本月購進總額-月末倉庫和廚房盤存總額

原材料成本包括餐飲產品的主料,配料,調料和這些原料的合理損耗.在價值構成上,包括原材料的買價,運雜費,倉儲費用以及相關稅金,主料,配料是構成餐飲產品成本的主體,必須首先從核算主料,配料成本做起,未加工處理的原料稱為毛料,加工處理後的原料稱為淨料

1．生料單位成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值）/淨料重量

2．無味半製成品成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值）/無味半製成品重量

調味半製成品成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值+調味品總值）/調味半製成品重量

一料一檔

一種不可作價利用的下腳料

另一種下腳料可作價利用

不可作價利用半製成品單位成本=購進原材料產總成本/加工後半製成品的重量

若有可作價利用的下腳料半製成品單位成本=（購進原材料總成本-下腳料金額）/加工後半製成品的重量

一料多檔

半成品單位成本=（原材料購進總值-其他半成品價值之和）/該項半成品的重量

調味品分單一和複合

複合調味品單位成本=（調味品1成本+調味品2成本+————————————）/複合調味品總重量

調味品的生產方式,餐飲產品的生產方式有兩種型別1單件2成批

單件調味成本=用料1用量*單價+用料2用量*單價+————————————

成批單個菜餚應分攤的調味品=成批生產調味品成本/製成菜餚數

菜餚製成品成本的核算

單位產品原料成本=主料成本+配料成本+調味品成本

單位菜餚應分攤的人工成本=相關人員工資薪酬/菜餚總數

單位菜餚應分攤的人工成本=相關人員工資*（某菜餚用料成本/各種菜餚用料成本）/該種菜餚的份數

單位菜餚應分攤的人工成本=相關人員工資*（某菜餚平均製作時間/各菜餚平均製作時間之和）/該菜餚的份數

單個菜餚單位產品成本=單位產品用半成本+單位產品的人工成本

餐飲製品售價的制定

1．銷售毛利率法

售價=原材料成本/（1-銷售毛利率）

銷售毛利率=毛利額/售價

2．成本毛利率法成本加上確定的成本毛利額計算出售價格的方法

成本毛利率=毛利額/成本價*100%

3．兩種方法合用

成本毛利率=銷售毛利率/（1-銷售毛利率）

營業稅的計算

應交稅額=經營收入*適用稅率

城建或教育費附加稅=（實際交納的增值稅+實際交納消費稅+實際交納的營業稅）*適用稅率

房產稅1從價計徵2從租計徵

借：管理費用

貸：應交稅費——房產稅

——土地使用稅

——車船稅

借：應交稅費——房產稅

——土地使用稅

——車船稅

貸：銀行存款

雙定戶的納稅又稱C類納稅人定期定額繳納營業稅

1．雙定戶盈虧平衡法（費用測定法）

月營業額=月費用總額/（毛利率-徵收率）

2．毛利率測定法經營額和毛利率受市場制約趨向平均化數稅務局一視同認一年內一般不作調整

職工薪酬的核算

撥交工會組織工會經費時

借：應付職工薪酬——工會經費

貸：銀行存款

庫存現金

借：銷售費用

管理費用

在建工程

貸：應付職工薪酬——醫療保險

——養老保險

——失業保險

——社會保險

——住房公積金

——基本工資

——工會經費

借：應付職工薪酬——醫療保險

——養老保險等

貸：銀行存款

其他應收款（由職工個人負擔的費用）

按一定比例提取壞賬準備

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

壞賬損失確認

1．因債務人破產死亡以其破產財產或遺產償債後,確實不能收回

2．因債務單位撤銷,資不抵債或現金流量嚴重不足,確實不能收回

3．因發生嚴重的自然災害等導致債務單位停產而在短時間內無法償會債務,確實無法收回

4．因債務人逾期未履行償債義務超過3年經核查確實無償付收回

借：壞賬準備

貸：應收賬款

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益

淨利潤=營業利潤——所得稅

所得稅的應納稅額與營業利潤存在兩種差異：

1．永久性差異（不需調整）2.暫時性差異

所得稅的應納稅額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損