淺談財務管理在企業管理中的作用 針對國有企業改革中忽視管理，特別是財務管理的現象及造成的結果，闡述了財務管理在搞好國企改革中的重要性、意義，並提出一些了建議。 1、在改革中強化企業內部管理 國企改革給困境中的國有企業注入了新的活力，企業的經營管理模式發生了巨大的變化，許多國企透過調整管理機構、職工構成，建立現代企業制度等，使企業走出困境，取得了長足發展，企業經營管理也取得了較大進展，但是與經濟發展的要求相比，還有很多企業內部管理顯得相對落後，滯後於改革的步伐。國有企業在長期計劃經濟條件下形成的“等、靠、要”的依賴思想尚未根除，商品經濟觀念和市場競爭意識不強，面對困難與挑戰較多考慮外部因素，加強內部管理的觀念淡薄。當前企業管理存在的主要問題有： 1 1 缺乏企業發展戰略 可持續發展是現代企業發展的主題，而部分企業卻不注重競爭策略的研究，缺乏系統的技術經濟資訊和市場預測，沒有長遠的發展思考；對新產品的開發、質量的保證、市場的定位等影響企業發展的實質問題重視不夠；企業領導只注重任期內的功績政績，造成企業領導的短視行為。這都與激烈競爭的市場經濟環境極不相稱。 1.2 忽視基礎管理 厚實的基礎是企業發展的基本保證。目前許多企業對基礎管理重視不夠，主要表現在規章制度不健全，內容陳舊，脫離企業的實際；資訊資料管理混亂，利用效果差；定額不全或水平落後，班組管理的作用沒有充分發揮。 1.3 管理人員的概念技能不強 概念技能是一個管理人員尤其是較高高層管理人員對包括理解事物的相互關係性從而找出關鍵影響因素，確定和協調各方面關係權衡不同方案優劣和內在風險，進行戰略決策等等方面能力的基本素質要求。現在相當一部分高層管理人員缺乏這方面的能力，這必然影響管理效能的發揮。 1.4 資金運用效率低 當前企業資金管理存在許多問題，由此引發的諸如貪汙、挪用資金等問題制約了企業的發展。 1.5 人力資源開發不夠 目前大多數國有企業人才流失嚴重，特別是一些效益不好的企業。一個企業的興衰成敗，關鍵在於企業領導的素質和企業員工的素質。從企業的人員構成情況，就可以看出這個企業的發展前景。當前很多國有企業一方面在喊著“缺乏人才，需要人才”的口號，另一方面，本身企業的人才卻在不斷的流出。造成這種奇怪現象的根本原因在於，企業並不能真正給他們一個發揮的空間，不能讓他們體現出自己的價值。 企業在深化改革過程中必須認識到這些問題，並花大力氣解決這些問題，正確處理好改革與管理的關係。一方面改革促進管理，為企業管理創新創造了良好的機制；另一方面，透過加強和改善企業管理，又能夠為企業改革創造良好的條件，實際上企業管理本身也包含著豐富的改革內容。這就要求企業在堅持原有那些行之有效的管理制度、管理方法的同時，要努力按照市場經濟發展規律的要求，賦予企業內部管理以新內容、方式和手段，實現制度創新和管理嘗新並重。必須把深化改革與加強企業管理有機地結合起來。 2、企業管理應以財務管理為中心 在計劃經濟的高度集中、統收統支的財務體制中，企業政企不分，沒有任何經營自主權，企業的管理運作只是執行國家制定好的幾條規章制度，企業財務成果的好壞，與經營者、職工沒有多大的厲害關係。在市場經濟條件下，企業是以盈利為目的經濟組織，因此更要重視財務管理。財務管理是指企業合理有效地組織、控制和監督資金運動，正確處理財務關係的一系列工作的總稱。財務管理就是要使企業達到利潤最大化，所有者權益最大化。企業財務管理水平的高低，直接體現了企業理財能力、資金運籌能力。黨的“十四大”以後，中國進行了根本性的企業財務管理改革。隨著社會主義市場經濟體制的建立，企業經營機制的轉換和經營自主權的擴大，特別是現代制度的建立將使得企業終於擁有完全的經營自主權，企業要自主經營、自負盈虧，成為資金運籌的主體，透過資金的籌集、使用和分配等，使企業的價值和財富達到最大。 在商品經濟下，財務管理歷來是企業的一項基本經濟管理活動。隨著中國社會主義市場經濟的不斷髮展，企業生產經營過程的社會化程度和現代化水平的不斷提高，財務活動越來越複雜，財務管理也由單一到複雜，由低階到高階，在企業管理中的地位與作用也逐漸顯示出來並被人們所認識接受。透過加強企業財務管理有利於企業合理有效地利用資金，提高資金利用效果；有利於企業精打細算，努力降低成本費用；有利於企業發現生產經營中存在的問題，減少財務損失；有利於提高企業生產經營水平；有利於企業提高經濟效益。當前企業資金短缺問題已成為困擾許多企業正常運轉的主要障礙，這說明了加強和提高財務管理水平的重要性和緊迫性。企業理財能力，資金運籌能力，直接決定了企業經營效果的好壞。 2.1 財務管理在觀念上統帥各專業管理 以財務管理為中心，首先體現在觀念上統帥各專業管理。包括計劃管理、資產管理、生產管理、銷售收入管理等，都應樹立財務觀念，即效益觀念、成本觀念和資金觀念。 （1）計劃管理。企業制定計劃，要樹立資金觀念、效益觀念。如果不考慮資金約束，不進行效益分析，就會造成計劃半途而廢，造成資源浪費；如果計劃只以產量為中心，不講經濟效益，就會造成產品積壓，資金沉澱。 （2）資產管理。資產管理包括流動資產管理、固定資產管理和無形資產以及遞延資產管理。在資產管理中要破除只講滿足需要，不講採購成本和資金佔用的觀念。要樹立低價少儲的觀念，使得儲備的物資既能滿足生產的需要，又要節約佔用資金；要抓好固定資產的管理，避免資產的閒置與流失，同時盤活閒置資產，使其保值增值，給企業帶來效益；要重視企業的無形資產，企業的形象與信譽，是給企業帶來效益的重要保障；要樹立極強的經濟意識，讓企業的資產活起來，流動起來。 （3）生產管理。包括產品開發、生產組織、質量管理和裝置管理等。這些部門容易出現重技術，輕效益的現象，更應樹立財務觀念：產品開發要適銷對路；工藝安排和原料配比上不能只講質量不講成本；工序配合不能只講速度，不講半成品資金佔用；質量管理上要謀求質量收入大於質量成本。 （4）銷售收入管理。銷售是經營成果的實現，是生產消耗的補償，是資金週轉的結束。銷售收入管理是財務管理的重要組成部分。計劃經濟條件下，產品是“皇帝的女兒不愁嫁”，步入市場經濟後，產品的銷售工作遇到了難題，於是，銷售工作出現了只管產品發運，不考慮產品成本、售價和貨款回收，結果是產品銷售出去了，企業資金卻難以週轉，效益並沒有真正實現。所以在銷售工作中一定要把銷貨和收款結合起來，樹立效益觀念。 2.2 財務管理在制度上制約各專業管理 所謂制度上制約就是建立健全各項內部管理制度，在制度中明確要求各項專業管理在具體工作中必須樹立效益觀念、成本觀念和資金觀念。比如可以要求重大決策必須有財務分析，否則無效。要形成制度上的約束，一方面領導要重視和支援。另一方面要制定企業自己的財務制度體系，並監督執行。 2.3 財務管理在利益上獎懲各專業管理 財務管理對各專業管理的業績評價最終是透過一系列財務指標顯示出來的，即最終透過各專業部門制訂的責任指標在經濟利益上獎懲各專業管理部門，來促進各專業管理水平的提高。其基本形式就是建立和實施管理會計制度。 3、結 語 建立現代企業制度是企業改革的根本出路。在改革的過程中，企業千萬不能忽視企業管理，而在企業管理中，更要重視財務管理的作用。 論財務管理對企業發展的重大意義 在現代資訊科技飛速發展的推動下，全球經濟日益走向一體化，競爭更加激烈，企業的競爭力無疑是企業所有者最為關心的問題，企業的核心能力逐漸成為占主導地位的企業理論，對企業管理產生了巨大影響。而財務管理是企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關係到企業的生存與發展。 在現代資訊科技飛速發展的推動下，全球經濟日益走向一體化，競爭更加激烈，企業的競爭力無疑是企業所有者最為關心的問題，企業的核心能力逐漸成為占主導地位的企業理論，對企業管理產生了巨大影響。而財務管理是企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關係到企業的生存與發展，從某種意義上說，財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。企業核心能力理論認為：企業本質上是一個能力的集合體，能力單元是對企業進行的基本單位，企業核心能力的形成需要各能力單元的培育與整合。企業核心能力由技術能力與管理能力組成，由於財務管理在企業管理中的重要作用，財務管理能力理應構成企業核心能力的重要組成部分。 本文著重討論企業財務管理對企業發展的重大意義。 一、財務管理能力與財務能力 哈默爾（Gary Hamel）認為：“能力是組織中的積累性學識，特別是關於如何協調不同生產技能和有機結合各種技術流的學識”。從企業核心能力理論的角度，可將財務管理能力概括為：企業所擁有的關於財務管理工作的獨特知識、經驗的有機結合。獨特性是指財務管理者根據本企業的經營環境，運用財務管理的基本原理所創造的本企業特有的財務管理，這些方法經過不斷的積累與昇華，最終形成企業的財務管理能力。 財務管理能力通常具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點。以邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”為例：邯鋼在激烈的市場競爭中不僅生存下來，而且經濟效益不斷大幅度提高，其根本原因在於邯鋼獨特的財務管理能力。邯鋼在市場中的成功表現是因為邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”在當時是稀缺的，多數競爭對手並不具備這種能力。在全國學邯鋼的過程中，“邯鄲學步”的企業不在少數，這說明邯鋼經驗是邯鋼在長期的經營活動中積累起來的，深深地印上了邯鋼特殊經歷的烙印，其他企業難以模仿，必須與企業自身的實際情況相結合。“模擬市場核算，實行成本否決”是對目標成本管理的創造性運用。目標成本管理作為財務管理的基本並不是新事物，多數企業財務管理者對此並不陌生，但是，真正與企業的經營環境相結合並創造性運用的卻並不多見，財務管理能力的缺乏由此可見一斑。 財務管理能力與財務能力是兩個不同的概念。通常認為財務能力是對企業自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利能力的綜合評價。財務管理能力與財務能力的區別表現為：財務能力是有形資源，財務管理能力是無形資源。財務能力是企業整體經營活動的集中體現，透過財務分析的財務比率予以評價；財務管理能力是企業所積累的與財務管理相關知識的集中表現，在評價方法上更多的是以定性的方式並結合模糊評價法來反映。財務管理能力與財務能力的內在聯絡表現為：財務能力是企業所擁有的各項能力在過去經營活動中共同作用的結果，財務管理能力是形成財務能力的基礎之一，其最終價值體現在企業未來的財務能力之中，財務管理能力的直接目標在於形成良好的財務能力。 二、現代企業制度與財務管理 財務管理是社會生產力發展的結果，大約在15-16世紀，地中海沿岸一帶的城市商業得到了迅速發展，初期的股份制公司的出現要求財務管理作為企業的一種組織形式誕生了。但這個時期的財務管理還僅僅只是企業管理中的一個附屬部分，還沒有自己的獨立職能，也缺乏財務管理理論和實踐經驗，因此，這隻能財務管理的蔭芽時期。 到了19世紀50年代以後，隨著西方產業革命進入完成時期，隨著股份制公司的不斷擴大與逐漸完善，為了適應怎樣籌集資本、發行股票，以及分配利潤需要，才產生了專業化的財務管理。 中國企業管理和理財的發展應該說是走過彎路、付出了相當的代價的。在計劃經濟時代，中國的企業管理與財務管理不是以追求企業效益為目標，收益分配是按勞分配口號下的平均主義。改革開放以後，特別是1993年，黨中央十四屆三中全會明確提出了國有企業的改革方向是“建立現代企業制度和實行科學的企業管理（財務管理）”，財務管理才被重視起來。 目前，國有企業正在加快企業改制工作。單一的國有企業正朝著投資主體多元化的股份制混合型經濟形式發展，經營者與企業職工持股使國有企業和廣大員工真正成為一個命運共同體。國有企業轉換經營機制之後，將成為真正的市場競爭主體與法人治理實體。國有企業建立現代企業制度與國有企業改制對財務管理提出了更迫切更高的要求。 三、財務管理在企業中的作用 1、當好參謀，把好企業投資決策關 決策是企業管理中一項極為重要的工作。 由於財務管理在企業管理中所獨有的基礎性和全面性特徵，財務控制不僅是財務管理的重要內容，更是企業經營戰略得以實施的有力工具，包括戰略制定、戰略選擇、戰略實施。實踐證明，絕大多數戰略的失敗都發生在其實施階段。戰略決策過程的實質就是控制，而企業內部能夠從全域性角度進行控制的只能是財務控制。 決策是有成本的，這一點容易被人忽視。例如一個正確的決策為企業盈利10萬元，如果失去了機遇，沒有作出及時的決策，這個決策成本就是10萬元；如果作出了一個錯誤的決策，不僅沒有賺到10萬元，反而虧損了10萬元，那麼，這個錯誤的決策成本就是20萬元。因此，決策也必須講成本控制。 投資決策是企業所有決策中最為關鍵、最為重要的決策，因之我們常說：投資決策失誤是企業最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業陷入困境，甚至破產。因此，財務管理的一項極為重要的職能就是為企業當好參謀把好投資決策關。 投資是指投放財力於一定的物件，以期望在未來獲取利益的經濟行為。投資有很多種類；從投資回收的時間劃分，有長期投資和短期投資；從投資的方向來看，有對內投資和對外投資；以投資對企業前途的影響為依據，可分為戰略性投資與戰術性投資，以及初創投資與後續投資；確定性投資與風險投資；相關性投資與非相關性投資等等。這些分類是從邏輯劃分的二分法劃分出來的，每一種投資本身就具有多種型別的性質與特點，例如一項長期投資本身，它既可能是戰略性投資，又可能是風險性投資等等。因此，我們在考慮投資時必須把好以下“四關”。 第一，把好經濟行為關。必須明確投資是一項經濟行為，必須從經濟規律中去尋找依據，從而作出正確的投資決策。過去，國有企業不少失誤的投資決策，其中一個很大的失誤原因是沒有從經濟規律本身去決策，而是從“政治”、“人際關係”等因素輕率地作出了投資決策。例如一個國有企業的董事會聽命於某位上級首長的“暗示”，給上級的老首長的兒子的一個公司投資500萬元，結果是“肉包子打狗”，有去無回；又例如一個很成功的國有企業的總經理，為了回報他的故鄉，強行主張在他的故鄉投資1000萬元辦廠，而他的故鄉卻不具備辦這種工廠的條件，結果廠是辦成功了，卻年年虧損，成了這個企業的“沉重包袱”。甚至還有國有企業的負責人把國有資產隨意地投資給自己的親戚朋友和身邊的人，嚴格地說，這已經是一種腐敗行為，是一種犯罪了。另一種投資決策失誤是投資決策者本人素質差，官僚主義，獨斷專行，自己又不懂經濟規律而拍腦袋作出的決策。 第二，把好調查研究關，嚴格按國際慣例辦事，按法治辦事。投資決策是一個過程。在作出投資決策之前，必須深入進行調查研究，進行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業以現金、實物、無形資產等方式，或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財力等諸多方面有可靠的證明。合同要嚴格把關，符合有關法律手續，切不可留有隱患。 第三，把好投資管理程式關，做到投資決策科學化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點，從而有不同的管理程式，需經不同的部門審批，例如：有的投資，總經理個人可以做出決策，有的投資需經董事會批准，而有的投資則需報上級部門審批。 第四，把好成本控制、風險與收益關。投資的目的是要有效益，要賺錢，因之必須實行投資成本控制；要有風險意識，盡力規避風險；投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功。 2、管好資金，確保企業資金流通與安全 目前，不少企業在資金管理中存在三個問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠佔；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個問題，是企業財務管理中的當務之急。 當然，首先要開源節流，增收節支；其次要透過短期籌款和投資來調劑資金的餘缺；第三必須對資金實施跟蹤管理，做到專款專用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。 三角債現象相當嚴重，也存在偷稅漏稅的違規操作。資金使用“四個到位”原則：一是材料費按要求分配到位，不得挪用擠佔；二是員工的工資，按施工定額兌現到位發放；三是國家的稅收，按稅法預留到位使用，不得違規；四是管理費，要按規定分解到位使用，不得拖欠。由於有了這“四個到位”，這個企業的資金流通與安全便有了基本的保證，可見，搞好資金管理也完全是辦得到的。 3、充分發揮財務監督作用，確保資產保值增值 完善企業法人治理結構是目前國有企業改制的一個重在課題。企業要真正成為市場經濟中的競爭主體和責權明確的法人實體，必須要有一套與之相適應的激勵機制。建設一個團結、開拓、廉潔的領導班子是搞好國有企業的關鍵。正如交通規則一樣，沒有紅燈的約束，就沒有綠燈的自由。在企業約束機制之中，充分發揮財務監督作用具有特別重要的意義。財務工作者要有高度的責任感，對於不按財務制度辦事的人，要改於抵制，直至向上級反映情況。國有企業的財務人員從根本上說來，是對國有資產負責，而不是對某個具體的總經理負責，而從法治上說，又必須保護財務人員的職責與個人權益，也只有這樣，才能充分發揮財務監督作用。 目前國有企業實行財務主管下管一級的制度是行之有效的。直屬企業的財務負責人由上一級主管部門、企業直接委派，其組織關係，工資福利在上一單位，這樣他就能無後顧之憂地行使財務監督作用。諸如這一類的財務監督機制，還有待我們去深入研究，逐步完善起來。 4、新形勢下的利潤分配管理 利潤分配是企業根據國家有關規定和投資者的決議對企業淨利潤所進行的分配。利潤分配在企業中起到槓桿作用，它對正確處理企業與各方面的經濟關係，調動各方面的積極性，促進企業發展有著極其重要的意義。 改革開放以後，小平同志提出“讓一部分人先富起來”，其實質就是打破利潤分配的“平均主義”。小平同志又提出“科技技術是第一生產力”，號召“尊重知識、尊重人才”，這就是為利潤分配進一步改革奠定了理論基礎。目前，科技工作者可以以科學技術入股分紅，企業經營者實行年薪制等，可以說是利潤分配在新形勢下的必然結果。按勞分配與生產要素參與分配將成為企業的主要利潤分配形式，職工持股，經營者持股將使企業和員工成為一個利益共同體，風險共擔，利潤則視其參股比例不同而不同。在這種新形勢下，企業的利潤分配如何才能更合理，更能發揮經濟槓桿作用，從而調動各層次、各種人員的積極性，是財務工作者面臨的一個新挑戰。 四、財務管理的培育和應用 財務管理能力的培育是一種觀念與過程的結合，沒有財務管理能力的觀念，財務管理能力的培育過程就不會出現。因此，企業管理部門要認識到財務管理能力對於企業管理的重要性，使財務管理能力的培育以積極主動的方式進行。培育的過程是資源不斷投入與整合的過程，尤其是知識資源的積累過程。因此，這一過程往往漫長而複雜，需要企業持久的努力。 應用是財務管理能力的價值所在，也是評判財務管理能力的最好尺度。財務管理能力的應用過程貫穿於企業戰略管理的全過程，不斷實現資源的最佳化配置，並將企業的戰略意圖延伸到各個部門、員工，最大限度開發人力資源的潛在價值。同時，應用的過程使財務管理能力在企業內部不斷轉移、擴散，全體員工思想與經驗的交流有利於財務管理能力的進一步提高。 最後，需要說明的是，既要認識財務管理能力的獨立性，更要注意其與企業核心能力的聯絡。財務管理能力是企業核心能力的基礎之一，企業核心能力是財務管理能力的目標。這種聯絡要求財務管理能力的管理過程必須與企業的其他能力結合在一起，形成並維持企業核心能力。
淺談財務管理在企業管理中的作用 針對國有企業改革中忽視管理，特別是財務管理的現象及造成的結果，闡述了財務管理在搞好國企改革中的重要性、意義，並提出一些了建議。 1、在改革中強化企業內部管理 國企改革給困境中的國有企業注入了新的活力，企業的經營管理模式發生了巨大的變化，許多國企透過調整管理機構、職工構成，建立現代企業制度等，使企業走出困境，取得了長足發展，企業經營管理也取得了較大進展，但是與經濟發展的要求相比，還有很多企業內部管理顯得相對落後，滯後於改革的步伐。國有企業在長期計劃經濟條件下形成的“等、靠、要”的依賴思想尚未根除，商品經濟觀念和市場競爭意識不強，面對困難與挑戰較多考慮外部因素，加強內部管理的觀念淡薄。當前企業管理存在的主要問題有： 1 1 缺乏企業發展戰略 可持續發展是現代企業發展的主題，而部分企業卻不注重競爭策略的研究，缺乏系統的技術經濟資訊和市場預測，沒有長遠的發展思考；對新產品的開發、質量的保證、市場的定位等影響企業發展的實質問題重視不夠；企業領導只注重任期內的功績政績，造成企業領導的短視行為。這都與激烈競爭的市場經濟環境極不相稱。 1.2 忽視基礎管理 厚實的基礎是企業發展的基本保證。目前許多企業對基礎管理重視不夠，主要表現在規章制度不健全，內容陳舊，脫離企業的實際；資訊資料管理混亂，利用效果差；定額不全或水平落後，班組管理的作用沒有充分發揮。 1.3 管理人員的概念技能不強 概念技能是一個管理人員尤其是較高高層管理人員對包括理解事物的相互關係性從而找出關鍵影響因素，確定和協調各方面關係權衡不同方案優劣和內在風險，進行戰略決策等等方面能力的基本素質要求。現在相當一部分高層管理人員缺乏這方面的能力，這必然影響管理效能的發揮。 1.4 資金運用效率低 當前企業資金管理存在許多問題，由此引發的諸如貪汙、挪用資金等問題制約了企業的發展。 1.5 人力資源開發不夠 目前大多數國有企業人才流失嚴重，特別是一些效益不好的企業。一個企業的興衰成敗，關鍵在於企業領導的素質和企業員工的素質。從企業的人員構成情況，就可以看出這個企業的發展前景。當前很多國有企業一方面在喊著“缺乏人才，需要人才”的口號，另一方面，本身企業的人才卻在不斷的流出。造成這種奇怪現象的根本原因在於，企業並不能真正給他們一個發揮的空間，不能讓他們體現出自己的價值。 企業在深化改革過程中必須認識到這些問題，並花大力氣解決這些問題，正確處理好改革與管理的關係。一方面改革促進管理，為企業管理創新創造了良好的機制；另一方面，透過加強和改善企業管理，又能夠為企業改革創造良好的條件，實際上企業管理本身也包含著豐富的改革內容。這就要求企業在堅持原有那些行之有效的管理制度、管理方法的同時，要努力按照市場經濟發展規律的要求，賦予企業內部管理以新內容、方式和手段，實現制度創新和管理嘗新並重。必須把深化改革與加強企業管理有機地結合起來。 2、企業管理應以財務管理為中心 在計劃經濟的高度集中、統收統支的財務體制中，企業政企不分，沒有任何經營自主權，企業的管理運作只是執行國家制定好的幾條規章制度，企業財務成果的好壞，與經營者、職工沒有多大的厲害關係。在市場經濟條件下，企業是以盈利為目的經濟組織，因此更要重視財務管理。財務管理是指企業合理有效地組織、控制和監督資金運動，正確處理財務關係的一系列工作的總稱。財務管理就是要使企業達到利潤最大化，所有者權益最大化。企業財務管理水平的高低，直接體現了企業理財能力、資金運籌能力。黨的“十四大”以後，中國進行了根本性的企業財務管理改革。隨著社會主義市場經濟體制的建立，企業經營機制的轉換和經營自主權的擴大，特別是現代制度的建立將使得企業終於擁有完全的經營自主權，企業要自主經營、自負盈虧，成為資金運籌的主體，透過資金的籌集、使用和分配等，使企業的價值和財富達到最大。 在商品經濟下，財務管理歷來是企業的一項基本經濟管理活動。隨著中國社會主義市場經濟的不斷髮展，企業生產經營過程的社會化程度和現代化水平的不斷提高，財務活動越來越複雜，財務管理也由單一到複雜，由低階到高階，在企業管理中的地位與作用也逐漸顯示出來並被人們所認識接受。透過加強企業財務管理有利於企業合理有效地利用資金，提高資金利用效果；有利於企業精打細算，努力降低成本費用；有利於企業發現生產經營中存在的問題，減少財務損失；有利於提高企業生產經營水平；有利於企業提高經濟效益。當前企業資金短缺問題已成為困擾許多企業正常運轉的主要障礙，這說明了加強和提高財務管理水平的重要性和緊迫性。企業理財能力，資金運籌能力，直接決定了企業經營效果的好壞。 2.1 財務管理在觀念上統帥各專業管理 以財務管理為中心，首先體現在觀念上統帥各專業管理。包括計劃管理、資產管理、生產管理、銷售收入管理等，都應樹立財務觀念，即效益觀念、成本觀念和資金觀念。 （1）計劃管理。企業制定計劃，要樹立資金觀念、效益觀念。如果不考慮資金約束，不進行效益分析，就會造成計劃半途而廢，造成資源浪費；如果計劃只以產量為中心，不講經濟效益，就會造成產品積壓，資金沉澱。 （2）資產管理。資產管理包括流動資產管理、固定資產管理和無形資產以及遞延資產管理。在資產管理中要破除只講滿足需要，不講採購成本和資金佔用的觀念。要樹立低價少儲的觀念，使得儲備的物資既能滿足生產的需要，又要節約佔用資金；要抓好固定資產的管理，避免資產的閒置與流失，同時盤活閒置資產，使其保值增值，給企業帶來效益；要重視企業的無形資產，企業的形象與信譽，是給企業帶來效益的重要保障；要樹立極強的經濟意識，讓企業的資產活起來，流動起來。 （3）生產管理。包括產品開發、生產組織、質量管理和裝置管理等。這些部門容易出現重技術，輕效益的現象，更應樹立財務觀念：產品開發要適銷對路；工藝安排和原料配比上不能只講質量不講成本；工序配合不能只講速度，不講半成品資金佔用；質量管理上要謀求質量收入大於質量成本。 （4）銷售收入管理。銷售是經營成果的實現，是生產消耗的補償，是資金週轉的結束。銷售收入管理是財務管理的重要組成部分。計劃經濟條件下，產品是“皇帝的女兒不愁嫁”，步入市場經濟後，產品的銷售工作遇到了難題，於是，銷售工作出現了只管產品發運，不考慮產品成本、售價和貨款回收，結果是產品銷售出去了，企業資金卻難以週轉，效益並沒有真正實現。所以在銷售工作中一定要把銷貨和收款結合起來，樹立效益觀念。 2.2 財務管理在制度上制約各專業管理 所謂制度上制約就是建立健全各項內部管理制度，在制度中明確要求各項專業管理在具體工作中必須樹立效益觀念、成本觀念和資金觀念。比如可以要求重大決策必須有財務分析，否則無效。要形成制度上的約束，一方面領導要重視和支援。另一方面要制定企業自己的財務制度體系，並監督執行。 2.3 財務管理在利益上獎懲各專業管理 財務管理對各專業管理的業績評價最終是透過一系列財務指標顯示出來的，即最終透過各專業部門制訂的責任指標在經濟利益上獎懲各專業管理部門，來促進各專業管理水平的提高。其基本形式就是建立和實施管理會計制度。 3、結 語 建立現代企業制度是企業改革的根本出路。在改革的過程中，企業千萬不能忽視企業管理，而在企業管理中，更要重視財務管理的作用。 論財務管理對企業發展的重大意義 在現代資訊科技飛速發展的推動下，全球經濟日益走向一體化，競爭更加激烈，企業的競爭力無疑是企業所有者最為關心的問題，企業的核心能力逐漸成為占主導地位的企業理論，對企業管理產生了巨大影響。而財務管理是企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關係到企業的生存與發展。 在現代資訊科技飛速發展的推動下，全球經濟日益走向一體化，競爭更加激烈，企業的競爭力無疑是企業所有者最為關心的問題，企業的核心能力逐漸成為占主導地位的企業理論，對企業管理產生了巨大影響。而財務管理是企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關係到企業的生存與發展，從某種意義上說，財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。企業核心能力理論認為：企業本質上是一個能力的集合體，能力單元是對企業進行的基本單位，企業核心能力的形成需要各能力單元的培育與整合。企業核心能力由技術能力與管理能力組成，由於財務管理在企業管理中的重要作用，財務管理能力理應構成企業核心能力的重要組成部分。 本文著重討論企業財務管理對企業發展的重大意義。 一、財務管理能力與財務能力 哈默爾（Gary Hamel）認為：“能力是組織中的積累性學識，特別是關於如何協調不同生產技能和有機結合各種技術流的學識”。從企業核心能力理論的角度，可將財務管理能力概括為：企業所擁有的關於財務管理工作的獨特知識、經驗的有機結合。獨特性是指財務管理者根據本企業的經營環境，運用財務管理的基本原理所創造的本企業特有的財務管理，這些方法經過不斷的積累與昇華，最終形成企業的財務管理能力。 財務管理能力通常具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點。以邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”為例：邯鋼在激烈的市場競爭中不僅生存下來，而且經濟效益不斷大幅度提高，其根本原因在於邯鋼獨特的財務管理能力。邯鋼在市場中的成功表現是因為邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”在當時是稀缺的，多數競爭對手並不具備這種能力。在全國學邯鋼的過程中，“邯鄲學步”的企業不在少數，這說明邯鋼經驗是邯鋼在長期的經營活動中積累起來的，深深地印上了邯鋼特殊經歷的烙印，其他企業難以模仿，必須與企業自身的實際情況相結合。“模擬市場核算，實行成本否決”是對目標成本管理的創造性運用。目標成本管理作為財務管理的基本並不是新事物，多數企業財務管理者對此並不陌生，但是，真正與企業的經營環境相結合並創造性運用的卻並不多見，財務管理能力的缺乏由此可見一斑。 財務管理能力與財務能力是兩個不同的概念。通常認為財務能力是對企業自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利能力的綜合評價。財務管理能力與財務能力的區別表現為：財務能力是有形資源，財務管理能力是無形資源。財務能力是企業整體經營活動的集中體現，透過財務分析的財務比率予以評價；財務管理能力是企業所積累的與財務管理相關知識的集中表現，在評價方法上更多的是以定性的方式並結合模糊評價法來反映。財務管理能力與財務能力的內在聯絡表現為：財務能力是企業所擁有的各項能力在過去經營活動中共同作用的結果，財務管理能力是形成財務能力的基礎之一，其最終價值體現在企業未來的財務能力之中，財務管理能力的直接目標在於形成良好的財務能力。 二、現代企業制度與財務管理 財務管理是社會生產力發展的結果，大約在15-16世紀，地中海沿岸一帶的城市商業得到了迅速發展，初期的股份制公司的出現要求財務管理作為企業的一種組織形式誕生了。但這個時期的財務管理還僅僅只是企業管理中的一個附屬部分，還沒有自己的獨立職能，也缺乏財務管理理論和實踐經驗，因此，這隻能財務管理的蔭芽時期。 到了19世紀50年代以後，隨著西方產業革命進入完成時期，隨著股份制公司的不斷擴大與逐漸完善，為了適應怎樣籌集資本、發行股票，以及分配利潤需要，才產生了專業化的財務管理。 中國企業管理和理財的發展應該說是走過彎路、付出了相當的代價的。在計劃經濟時代，中國的企業管理與財務管理不是以追求企業效益為目標，收益分配是按勞分配口號下的平均主義。改革開放以後，特別是1993年，黨中央十四屆三中全會明確提出了國有企業的改革方向是“建立現代企業制度和實行科學的企業管理（財務管理）”，財務管理才被重視起來。 目前，國有企業正在加快企業改制工作。單一的國有企業正朝著投資主體多元化的股份制混合型經濟形式發展，經營者與企業職工持股使國有企業和廣大員工真正成為一個命運共同體。國有企業轉換經營機制之後，將成為真正的市場競爭主體與法人治理實體。國有企業建立現代企業制度與國有企業改制對財務管理提出了更迫切更高的要求。 三、財務管理在企業中的作用 1、當好參謀，把好企業投資決策關 決策是企業管理中一項極為重要的工作。 由於財務管理在企業管理中所獨有的基礎性和全面性特徵，財務控制不僅是財務管理的重要內容，更是企業經營戰略得以實施的有力工具，包括戰略制定、戰略選擇、戰略實施。實踐證明，絕大多數戰略的失敗都發生在其實施階段。戰略決策過程的實質就是控制，而企業內部能夠從全域性角度進行控制的只能是財務控制。 決策是有成本的，這一點容易被人忽視。例如一個正確的決策為企業盈利10萬元，如果失去了機遇，沒有作出及時的決策，這個決策成本就是10萬元；如果作出了一個錯誤的決策，不僅沒有賺到10萬元，反而虧損了10萬元，那麼，這個錯誤的決策成本就是20萬元。因此，決策也必須講成本控制。 投資決策是企業所有決策中最為關鍵、最為重要的決策，因之我們常說：投資決策失誤是企業最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業陷入困境，甚至破產。因此，財務管理的一項極為重要的職能就是為企業當好參謀把好投資決策關。 投資是指投放財力於一定的物件，以期望在未來獲取利益的經濟行為。投資有很多種類；從投資回收的時間劃分，有長期投資和短期投資；從投資的方向來看，有對內投資和對外投資；以投資對企業前途的影響為依據，可分為戰略性投資與戰術性投資，以及初創投資與後續投資；確定性投資與風險投資；相關性投資與非相關性投資等等。這些分類是從邏輯劃分的二分法劃分出來的，每一種投資本身就具有多種型別的性質與特點，例如一項長期投資本身，它既可能是戰略性投資，又可能是風險性投資等等。因此，我們在考慮投資時必須把好以下“四關”。 第一，把好經濟行為關。必須明確投資是一項經濟行為，必須從經濟規律中去尋找依據，從而作出正確的投資決策。過去，國有企業不少失誤的投資決策，其中一個很大的失誤原因是沒有從經濟規律本身去決策，而是從“政治”、“人際關係”等因素輕率地作出了投資決策。例如一個國有企業的董事會聽命於某位上級首長的“暗示”，給上級的老首長的兒子的一個公司投資500萬元，結果是“肉包子打狗”，有去無回；又例如一個很成功的國有企業的總經理，為了回報他的故鄉，強行主張在他的故鄉投資1000萬元辦廠，而他的故鄉卻不具備辦這種工廠的條件，結果廠是辦成功了，卻年年虧損，成了這個企業的“沉重包袱”。甚至還有國有企業的負責人把國有資產隨意地投資給自己的親戚朋友和身邊的人，嚴格地說，這已經是一種腐敗行為，是一種犯罪了。另一種投資決策失誤是投資決策者本人素質差，官僚主義，獨斷專行，自己又不懂經濟規律而拍腦袋作出的決策。 第二，把好調查研究關，嚴格按國際慣例辦事，按法治辦事。投資決策是一個過程。在作出投資決策之前，必須深入進行調查研究，進行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業以現金、實物、無形資產等方式，或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財力等諸多方面有可靠的證明。合同要嚴格把關，符合有關法律手續，切不可留有隱患。 第三，把好投資管理程式關，做到投資決策科學化與民主化。不同種類的投資都有自身的特點，從而有不同的管理程式，需經不同的部門審批，例如：有的投資，總經理個人可以做出決策，有的投資需經董事會批准，而有的投資則需報上級部門審批。 第四，把好成本控制、風險與收益關。投資的目的是要有效益，要賺錢，因之必須實行投資成本控制；要有風險意識，盡力規避風險；投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功。 2、管好資金，確保企業資金流通與安全 目前，不少企業在資金管理中存在三個問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠佔；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個問題，是企業財務管理中的當務之急。 當然，首先要開源節流，增收節支；其次要透過短期籌款和投資來調劑資金的餘缺；第三必須對資金實施跟蹤管理，做到專款專用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。 三角債現象相當嚴重，也存在偷稅漏稅的違規操作。資金使用“四個到位”原則：一是材料費按要求分配到位，不得挪用擠佔；二是員工的工資，按施工定額兌現到位發放；三是國家的稅收，按稅法預留到位使用，不得違規；四是管理費，要按規定分解到位使用，不得拖欠。由於有了這“四個到位”，這個企業的資金流通與安全便有了基本的保證，可見，搞好資金管理也完全是辦得到的。 3、充分發揮財務監督作用，確保資產保值增值 完善企業法人治理結構是目前國有企業改制的一個重在課題。企業要真正成為市場經濟中的競爭主體和責權明確的法人實體，必須要有一套與之相適應的激勵機制。建設一個團結、開拓、廉潔的領導班子是搞好國有企業的關鍵。正如交通規則一樣，沒有紅燈的約束，就沒有綠燈的自由。在企業約束機制之中，充分發揮財務監督作用具有特別重要的意義。財務工作者要有高度的責任感，對於不按財務制度辦事的人，要改於抵制，直至向上級反映情況。國有企業的財務人員從根本上說來，是對國有資產負責，而不是對某個具體的總經理負責，而從法治上說，又必須保護財務人員的職責與個人權益，也只有這樣，才能充分發揮財務監督作用。 目前國有企業實行財務主管下管一級的制度是行之有效的。直屬企業的財務負責人由上一級主管部門、企業直接委派，其組織關係，工資福利在上一單位，這樣他就能無後顧之憂地行使財務監督作用。諸如這一類的財務監督機制，還有待我們去深入研究，逐步完善起來。 4、新形勢下的利潤分配管理 利潤分配是企業根據國家有關規定和投資者的決議對企業淨利潤所進行的分配。利潤分配在企業中起到槓桿作用，它對正確處理企業與各方面的經濟關係，調動各方面的積極性，促進企業發展有著極其重要的意義。 改革開放以後，小平同志提出“讓一部分人先富起來”，其實質就是打破利潤分配的“平均主義”。小平同志又提出“科技技術是第一生產力”，號召“尊重知識、尊重人才”，這就是為利潤分配進一步改革奠定了理論基礎。目前，科技工作者可以以科學技術入股分紅，企業經營者實行年薪制等，可以說是利潤分配在新形勢下的必然結果。按勞分配與生產要素參與分配將成為企業的主要利潤分配形式，職工持股，經營者持股將使企業和員工成為一個利益共同體，風險共擔，利潤則視其參股比例不同而不同。在這種新形勢下，企業的利潤分配如何才能更合理，更能發揮經濟槓桿作用，從而調動各層次、各種人員的積極性，是財務工作者面臨的一個新挑戰。 四、財務管理的培育和應用 財務管理能力的培育是一種觀念與過程的結合，沒有財務管理能力的觀念，財務管理能力的培育過程就不會出現。因此，企業管理部門要認識到財務管理能力對於企業管理的重要性，使財務管理能力的培育以積極主動的方式進行。培育的過程是資源不斷投入與整合的過程，尤其是知識資源的積累過程。因此，這一過程往往漫長而複雜，需要企業持久的努力。 應用是財務管理能力的價值所在，也是評判財務管理能力的最好尺度。財務管理能力的應用過程貫穿於企業戰略管理的全過程，不斷實現資源的最佳化配置，並將企業的戰略意圖延伸到各個部門、員工，最大限度開發人力資源的潛在價值。同時，應用的過程使財務管理能力在企業內部不斷轉移、擴散，全體員工思想與經驗的交流有利於財務管理能力的進一步提高。 最後，需要說明的是，既要認識財務管理能力的獨立性，更要注意其與企業核心能力的聯絡。財務管理能力是企業核心能力的基礎之一，企業核心能力是財務管理能力的目標。這種聯絡要求財務管理能力的管理過程必須與企業的其他能力結合在一起，形成並維持企業核心能力。