實際的庫存與賬面不一致無非是盤盈和盤虧。
1.存貨盤盈的處理。企業盤盈的存貨,借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記“待處理財產損溢”科目。
2.存貨盤虧的處理。存貨發生的盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算。屬於計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入管理費用;屬於自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計人營業外支出。 例:某增值稅一般納稅企業因洪災毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為10000元,收回殘料價值500元,保險公司賠償8000元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%。批准處理前: 借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 10000 貸:原材料 10000 批准處理後: 借:原材料 500 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 500 借:其他應收款 8000 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 8000 借:營業外支出 1500 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1500
實際的庫存與賬面不一致無非是盤盈和盤虧。
1.存貨盤盈的處理。企業盤盈的存貨,借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記“待處理財產損溢”科目。
2.存貨盤虧的處理。存貨發生的盤虧或毀損,應作為待處理財產損溢進行核算。屬於計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計入管理費用;屬於自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將淨損失計人營業外支出。 例:某增值稅一般納稅企業因洪災毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為10000元,收回殘料價值500元,保險公司賠償8000元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%。批准處理前: 借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 10000 貸:原材料 10000 批准處理後: 借:原材料 500 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 500 借:其他應收款 8000 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 8000 借:營業外支出 1500 貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1500