利息調整賬戶的借貸方是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理分攤。實際收益與應收利息的差額是利息調整的數值。借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

因為取得持有至到期投資時所付的價款不等於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。然而持有至到期投資的特點是每期應收到的利息收入是固定的，這樣一來如果按債券的面值和麵值利率來確定投資收益時，就不會真實的反映你的實際收益。

因為有溢價或折價，實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。

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持有至到期投資——利息調整賬戶數額的確定，就是票面面值與實際支付金額減去已到付息期尚未領取的利息後的差額。要計算真實的收益，就得有你實際取得成本和實際採用的利率去計算，實際成本就是你花了多少錢取得的，這個好確定。

它無非是不把購買債券時支付的款項與債券成本間的差額，直接作為投資收益，而是作為持有至到期投資—利息調整，這樣人為地增加每期攤入投資收益的處理。