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  • 1 # 使用者1465424935672

    持有至到期投資的攤餘成本就是持有至到期投資的賬面價值。

    ①持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資:

      借:應收利息(債券面值×票面利率)

        貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)

          持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)

    此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)-[現金流入(面值×票面利率)-實際利息(期初攤餘成本×實際利率)]-已發生的資產減值損失,這裡可以將期初攤餘成本理解為本金,而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分,其中“現金流入-實際利息”可以理解為本期收回的本金。

    ②持有至到期投資為一次還本付息債券投資:

      借:持有至到期投資——應計利息(債券面值×票面利率)

        貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)

          持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)

    此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)+實際利息(期初攤餘成本×實際利率)-已發生的資產減值損失,因為是一次還本付息,所以此時的現金流入為0,則實際利息增加期末攤餘成本。

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