持有至到期投資的攤餘成本就是持有至到期投資的賬面價值。
①持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資:
借:應收利息(債券面值×票面利率)
貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)
持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)
此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)-[現金流入(面值×票面利率)-實際利息(期初攤餘成本×實際利率)]-已發生的資產減值損失,這裡可以將期初攤餘成本理解為本金,而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分,其中“現金流入-實際利息”可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資:
借:持有至到期投資——應計利息(債券面值×票面利率)
此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)+實際利息(期初攤餘成本×實際利率)-已發生的資產減值損失,因為是一次還本付息,所以此時的現金流入為0,則實際利息增加期末攤餘成本。
持有至到期投資的攤餘成本就是持有至到期投資的賬面價值。
①持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資:
借:應收利息(債券面值×票面利率)
貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)
持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)
此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)-[現金流入(面值×票面利率)-實際利息(期初攤餘成本×實際利率)]-已發生的資產減值損失,這裡可以將期初攤餘成本理解為本金,而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分,其中“現金流入-實際利息”可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資:
借:持有至到期投資——應計利息(債券面值×票面利率)
貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)
持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)
此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)+實際利息(期初攤餘成本×實際利率)-已發生的資產減值損失,因為是一次還本付息,所以此時的現金流入為0,則實際利息增加期末攤餘成本。