以應收賬款餘額100萬為例，貨款確定不能收回

1.假設已提壞賬50萬，貨款全部不能收回：

借：壞賬準備 50萬

營業外支出 50萬

貸：應收賬款 100萬

沖銷應收賬款賬面價值，損失記入營業外支出。

2.假設已提壞賬50萬，貨款收回40萬（60萬不能收回）

借：銀行存款 40萬

壞賬準備 50萬

營業外支出 10萬

貸：應收賬款 100萬

3.假設已提壞賬50萬，貨款收回60萬（40萬不能收回）

借：銀行存款 60萬

壞賬準備 50萬

貸：應收賬款 100萬

資產減值損失 10萬（衝回多計提的壞賬準備）

收到款項記銀行存款，沖銷應收賬款賬面價值，差額在貸方記資產減值損失，借方記營業外支出。

總之，拿應收賬款賬面價值（餘額減去壞賬準備）和收回的款項相比，賬面＞收回款項屬於損失，應計入營業外支出；賬面＜收回款項屬於前期多計提了壞賬，應予以衝回，計入資產減值損失。