持有至到期投資的攤餘成本就是持有至到期投資的賬面價值。

①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資。②持有至到期投資為一次還本付息債券投資。1、持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資： 借：應收利息（債券面值×票面利率） 貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率） 持有至到期投資——利息調整（差額，或借記） 此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中“現金流入－實際利息”可以理解為本期收回的本金。2、持有至到期投資為一次還本付息債券投資： 借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率） 貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率） 持有至到期投資——利息調整（差額，或借記） 此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）＋實際利息（期初攤餘成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤餘成本。