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  • 1 # 使用者6418712667733

    攤餘成本是隻進行折溢價攤銷調整後的成本。 以溢價發行證券為例: 假設A企業溢價發行5年期債券面值100元,實際發行價格125元,票面年利率10%,每年付息,5年到期後一次性償還本金100元。 100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125 其中(P/A,i,5)為利率為i,期數為5期的年金現值係數;(P/F,i,5)為利率為i,期數為5期的複利現值係數。 用插值法計算出實際利率i=4.33% 注意,這個實際利率 第一年年末攤餘成本 =期初攤餘成本(本金)+本期實際利息(期初攤餘成本*實際利率) - 應付利息(票面利率*票面面值) =125+125*4.33%-100*10% =120.4125 這個數值作為下一期的期初攤餘成本,最後一期倒擠實際利息使得最終還款等於票面面值。 每期攤銷額=票面面值×票面利率 - 實際成本×實際利率 期末攤餘成本= 期初攤餘成本 - 本期攤銷額 = 初始實際成本 - 累計攤銷額 折價發行的發行價比票面價值低,利率也較低: 每期攤銷額=實際成本×實際利率 - 票面面值×票面利率 期末攤餘成本= 期初攤餘成本 + 本期攤銷額 = 初始實際成本 + 累計攤銷額

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