（2）在“本年累計”發生額的次行，將年初餘額按其同方向記入發生額欄內，並在摘要欄內填明“上年結轉”字樣；在次行登記年末餘額，如為借方餘額，填入貸方發生額欄內，反之記入借方，並在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，並在該行摘要欄內填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內填“平”字，在餘額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結平。正確的方法應該是：年度終了結賬時，有餘額的賬戶的餘額，直接記入新賬餘額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將餘額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有餘額的賬戶的餘額變為零。因為，既然年末是有餘額的賬戶，餘額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明瞭；否則，就混淆了有餘額的賬戶和無餘額的賬戶的區別。對於新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，由於材料品種、規格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續使用。