同一控制下企業合併形成的長期股權投資，應在合併日按取得被合併方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合併對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足衝減的，借記“盈餘公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

非同一控制下企業合併形成的長期股權投資，應在購買日按企業合併成本（不含應自被投資單位收取的現金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合並對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按發生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業外收入”或借記“營業外支出”等科目。非同一控制下企業合併涉及以庫存商品等作為合併對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業務收入”科目，並同時結轉相關的成本。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。