同一控制下企業合併採用權益結合法。權益結合法的會計處理分以下幾個步驟:
(1)所有者權益合併。這是權益結合法會計處理的關鍵。應借記長期投資(被並企業淨資產賬面價值),貸記股本(股票面值)、資本公積、留存利潤等賬戶。
資本公積有時在借方,有時在貸方,留存利潤有時小於或等於被並企業賬面價值上的留存利潤數,這些變化主要取決於實施合併企業對被企業發行股票數額的變化。
當發行股票面值總額小於等於被並企業賬面投入資本(即原股本數加資本公積數)時,資本公積在貸方,留存利潤數等於被並企業賬面數。
當發行股票面值總額大於被並企業投入資本時,則會出現資本公積在借方、留存利潤數額小於等於被並企業賬面數額的現象。
其具體數額的確定,則取決於下列沖銷每一所有者權益專案的順序及數額:被並企業發行在外股票的面值;被並企業資本公積;實施合併企業的資本公積;被並企業的留存利潤;購買企業的留存利潤。
(2)合併費用的處理。借記有關費用,貸記銀行存款等賬戶。
(3)投資數額的分配。借記各項資產及銷售成本(被並企業賬上的數額)等專案,貸記負債以及銷售收入(被並企業賬上的數額)、長期投資等賬戶。
這裡資產、負債等專案均以賬面價值入賬。權益結合法以賬面價值記錄併入的淨資產,賬上也不確認商譽,但不等於說被並企業原來賬面上不確實的數額不能予以調整。諸如待攤費用等專案,若在實施合併企業已無價值,仍應予以登出。
同一控制下企業合併採用權益結合法。權益結合法的會計處理分以下幾個步驟:
(1)所有者權益合併。這是權益結合法會計處理的關鍵。應借記長期投資(被並企業淨資產賬面價值),貸記股本(股票面值)、資本公積、留存利潤等賬戶。
資本公積有時在借方,有時在貸方,留存利潤有時小於或等於被並企業賬面價值上的留存利潤數,這些變化主要取決於實施合併企業對被企業發行股票數額的變化。
當發行股票面值總額小於等於被並企業賬面投入資本(即原股本數加資本公積數)時,資本公積在貸方,留存利潤數等於被並企業賬面數。
當發行股票面值總額大於被並企業投入資本時,則會出現資本公積在借方、留存利潤數額小於等於被並企業賬面數額的現象。
其具體數額的確定,則取決於下列沖銷每一所有者權益專案的順序及數額:被並企業發行在外股票的面值;被並企業資本公積;實施合併企業的資本公積;被並企業的留存利潤;購買企業的留存利潤。
(2)合併費用的處理。借記有關費用,貸記銀行存款等賬戶。
(3)投資數額的分配。借記各項資產及銷售成本(被並企業賬上的數額)等專案,貸記負債以及銷售收入(被並企業賬上的數額)、長期投資等賬戶。
這裡資產、負債等專案均以賬面價值入賬。權益結合法以賬面價值記錄併入的淨資產,賬上也不確認商譽,但不等於說被並企業原來賬面上不確實的數額不能予以調整。諸如待攤費用等專案,若在實施合併企業已無價值,仍應予以登出。