管理會計師初級證書辦公室整理。對於審計來說，瞭解被審計單位及其環境的審計程式主要有以下幾項：　　

（一）查閱以前年度的審計工作底稿　　

對於連續審計業務，以前年度的審計工作底稿有助於註冊會計師瞭解與特定經營活動和行業相關的一些因素。　　

（二）詢問被審計單位管理層和員工　　

註冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：　　（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。　　（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。　　（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購併事宜等。　　（4）被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。　　風險識別準則規定，註冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、採購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的資訊。　　在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，註冊會計師應當考慮何種資訊有助於其識別和評估重大錯報風險。　　

（三）查閱被審計單位內部和外部的資訊資料　　

內部資訊資料主要包括中期財務報告（包括管理層的討論和分析）、管理報告、其他特殊目的報告，以及股東大會、董事會會議、高階管理層會議的會議記錄或紀要。註冊會計師可以查閱被審計單位的組織結構圖、關聯方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、採購、投資、債務合同等，以及被審計單位內部的管理報告、財務報告、生產經營情況分析、會議記錄或紀要等，瞭解被審計單位的性質。　　

外部資訊資料包括外部顧問、代理機構、證券分析師等編制的關於被審計單位及其所處行業的報告，政府部門或民間行業組織釋出的行業報告、宏觀經濟統計資料、行業統計資料，以及貿易和商業雜誌等資訊資料。　　

（四）實地察看被審計單位的主要生產經營場所，檢查相關檔案記錄　　

觀察和檢查程式可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，並可提供有關被審計單位及其環境的資訊，註冊會計師應當實施下列觀察和檢查程式。　　

1.觀察被審計單位的生產經營活動。　　

實地察看被審計單位的主要生產經營場所能增強註冊會計師對被審計單位性質的瞭解。實地察看主要經營場所對於瞭解新承接的審計專案、收購了新業務的被審計單位和跨地區經營的被審計單位尤其重要。透過實地察看被審計單位的廠房和辦公場所，可以使註冊會計師對被審計單位的佈局、生產流程以及固定資產和存貨的狀況獲得一定的瞭解。在實地察看時，註冊會計師應當對存在問題的跡象保持警惕。　　

2.檢查檔案、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操作指引和內部控制手冊等，瞭解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況。　　

3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高階管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計劃和戰略，對重要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的報告（如新投資專案的可行性分析報告）等，瞭解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。　　

4.實地察看被審計單位的生產經營場所和裝置。　　

5.追蹤交易在財務報告資訊系統中的處理過程（穿行測試）。