1:會計報表的概念：

　　會計報表是根據日常會計核算資料定期編制的，綜合反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的總結性書面檔案。它是企業財務報告的主要部分，是企業向外傳遞會計資訊的主要手段。 中國現行制度規定，企業向外提供的會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、資產減值準備明細表、利潤分配表、股東權益增減變動表、分部報表和其他有關附表.

　　1.3上市公司會計報表的作用

　　上市公司會計報表的作用這裡主要強調的是資訊披露。由於投資者對公司的資訊不對稱，要了解公司的財務狀況、經營情況、現金流量，上市公司對會計期間的財務資訊對外公佈的方式主要都集中在會計報表披露方面。為評價企業經營業績和改善經營管理提供重要資訊；為國家經濟管理機構進行宏觀調控與管理提供必要資訊；為投資者和經營者進行決策提供有用資訊。

　　2. 上市公司會計報表造假的現狀

　　上市公司為達到一定目的，對會計報表造假的手段，無非就是對會計各要素的操縱，現以會計各大要素方面來論述上市司會計報表造假手段。只有認清上市公司會計報表造假的手段，作為投資者才能有的放矢，才能清楚地識別上市公司會計報表的真假。當然，以下分類不是嚴格的分類，有的交易造假專案涉及各會計要素，只是為清晰條理而做的分類。

　　2.1利用資產、負債和權益類的造假

　　此類主要是公司對其財務狀況的造假，一般上市公司為顯示自身的財務實力強大而達到商業信用、信用貸款等一些目的，而其又無真正財力，故選擇各種手段對會計報表造假，主要形式有以下幾種。

　　造假一 虛擬資產長期掛帳

　　虛擬資產掛帳主要是指一些公司對於不再對企業有利用價值的專案不予登出，例如已經沒有生產能力的固定資產、已發生壞帳的應收帳款、已經超過受益期限的長期待攤費用、遞延資產、待處理財產損失等專案，常年累月掛賬以達到虛增資產。被稱為中國證券詐騙第一案的紅光實業，在上市申報材料中隱瞞固定資產不能維持正常生產的嚴重事實。其關鍵生產裝置彩玻池爐實際上已經提完折舊，自1996年下半年就出現廢品率上升的現象，但是紅光實業隱瞞不報。案件披露後，為紅光公司審計的蜀都會計師事務所也被解散。

　　造假二 利用資產評估

　　利用資產評估主要指在企業某些資產現行的增值和另一些不良資產的損失相互抵消，從而達到該企業的不良資產帶來的財務利害資訊。假如一家上市公司要抵消不良資產1000萬元，而資產評估該公司土地增值2000萬元，那麼在財務報表中該公司的資產仍然增強。

　　造假三 濫用關聯交易

　　濫用關聯交易本身可以對收入、利潤有更大的調節空間，但考慮到合併財務報表中，對於要併入合併範圍的關聯方，對其收入也要合併抵消，故此對利潤的造假調節有一定節制。但如果關聯方未納入合併範圍並以超低或虛高價格購入或賣出作為對方的固定資產掛帳，那就會增加購入方的資產和賣出方的收入，而兩者是關聯方，可以不必付出真正的現金流出流入，即可在雙方公司哪方需要調節的時候來幾次此方面交易就可以形成造假的實質。

　　造假四 資產重組、置換

　　企業為了最佳化資本結構，調整產業結構，完成戰略轉移等目的而實施的資產置換和股權置換便是資產重組。資產重組和置換也是可更多地創造假利潤，許多上市公司扭虧為盈的秘訣便在於資產重組，雖新會計準則規定透過不等價的非公允關聯資產置換不得計入利潤，但可以為上市公司換取雄厚的資產，企業的資產重組和合並，往往涉及很多人的利益，為了滿足不同的利益需要，以粉飾其會計報表。

　　造假五 利用應收應付款或預收帳款

　　如果上市公司想增加大量資產和利潤，在不納入合併範圍的關聯方的預付或應收應付款的調節下，即可達到讓上市公司一夜雄風的效果。

　　2.2利用收入、費用和利潤類的造假識別上市公司會計報表造假的對策

　　我們從上面認清了上市公司會計報表造假手段，那麼就可以跟據我們投資的目的來從不同的方向識別上市公司會計報表是否造假。識別虛假會計報表的基本方法，首先閱讀財務報告的審計報告和分析會計報表附註。透過尋找辨別公司會計報表反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況真實程度的調查分析重點；進行會計報表的靜態分析、趨勢分析和同業比較,尋找調查分析重點；進行公司的基本面分析，尋找調查分析重點；根據尋找的調查分析重點，準備現場調查提綱和現場調查詢問提綱；根據現場調查結果，判斷公司會計報表反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況的真實程度。在會計報表附註裡最有可能隱藏著重大的秘密。

　　4.1從利潤表識別上市公司會計報表造假

　　第一 從營業收入和營業成本中對比發現疑點

　　由於利潤表的編制遵循權責發生制和配比原則，因此在審查有關收入時應有與其相配比的成本、費用，如主營業務收入與主營業務成本、主營業務稅金相配比，其他業務收入與其他業務支出相配比。在

　　審查過程中發現有不配比的異常情況，就應當加以注意了。

　　第二 從利潤構成中看出報表的貓膩

　　主營業務利潤直接涉及上市公司的核心競爭力，如果上市公司的利潤來源不是主營業務，那麼就意味著其缺乏核心競爭力，沒有持續發展的空間。所以，當一個上市公司的績優年報出臺時，假使此年報的績優主要體現在投資收益或其他業務利潤（包括政府補貼）上，則該上市公司不僅不值得投資或更可能有造假嫌疑。

　　另外從所得稅額上來看，所得稅率現在一般是25％，所得稅的稅基是應納稅所得額是從利潤總額調整而來，但總的來說相差不大。若支付的所得稅與利潤總額的比例與公司的所得稅率相比小很多，那說明公司的利潤總額虛假成分可能性較大。

　　第三 比較被分析報表利潤率和同行業利潤率相

　　把被分析報表的主營利潤和同行業的平均利潤率相比較，如果該報表的主營利潤率超過了同行業的平均利潤率較高，那麼該報表很可能有造假可能。還有該報表的其他業務利潤和投資收益等來源於哪種業務和投資，相應比較該業務和投資領域的同行平均利潤率是否有可疑的地方。

財報容易造假，主要是因為權責發生制，在權利或責任發生的時候確定應收和應付。沒有收到的錢，被算成收入，已經付出的錢，卻不被記為成本。國內的上市公司，年報造假的多不多？我之前也一直以為是挺多的，不過只要瞭解清楚公司的應收應付，知道公司有沒有賺到現金，就能大機率的過濾掉造假的公司。所以我們需要對公司的進行綜合分析，透過多方面的資料進行對比，詳細評估年報中公佈的內容。

年報的重要提示中大概有這樣的一句話，不知道你有沒有留意到：

×××會計師事務所為本公司出具了標準無保留意見的審計報告。

會計師出具意見與真實意思對照

會計師事務所從上市公司那裡拿錢，不免拿人手短，吃人嘴軟。不過讓會計師事務所配合上市公司造假，他們恐怕是不從的。要知道，現在全國有8000多家會計師事務所，但是能夠從事證券業務的，只有40家，可見這個業務的牌照多麼來之不易。

中國股市裡面上市公司有3000多家，平均下來，每個會計師事務所都能分到70多個客戶。你說他們會因為一兩顆金蛋，而把會生金蛋的鵝給殺掉麼？所以，看看年報中的會計師事務所，是否出具了“標準無保留意見”，基本上就可以輕鬆判別公司年報是造假了。

現實的情況並不如想象中那麼糟糕。如果把前面圖片中第一行“標準無保留意見的審計報告”視為標準審計意見的話，那麼其他的審計意見，就是非標準審計意見。

全國優秀經濟期刊中的文章《上市公司審計報告意見型別分析——基於上市公司2009 ~ 2013年年報的統計資料》，統計了標準和非標準審計意見的情況：

2009 ~ 2013 年審計報告意見型別

在2009到2013這5年的時間裡，意見型別是標準審計意見的，最少也佔93.35%，非標準審計意見型別佔比並沒有我一開始想象的那麼高。

非標準審意見的佔比在逐年下降，說明可能造假的情況越來越少。

2009 ~ 2013 年出具非標準審計意見公司型別

一般來說，造假的公司，肯定不會是好公司。這樣的公司，帶上ST帽子的機會，就非常大。

但是從統計的資料來看，相對出具非標準審計意見型別的公司，戴帽公司的佔比是在持續下降的。從這個角度來看，情況也不如想象中那麼差。

看到這裡，也許有人會有疑惑，為什麼不用最新的資料呢？

我也想啊，找了很久，就發現uqer有這樣的資料。但悲劇地發現需要付費購買：

需要付費購買

考慮到相關部門的監管力度日趨加大，造假的情況只會越來越少。所以，舊的資料也是比較可信的。

暫且，我們就先用別人統計的資料來看吧^_^。當然，如果您知道哪裡有資料來源，記得告訴我哦。