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  • 1 # 華哥教你學會計

    問題:彙算清繳過程當中,業務招待費調增利潤後分錄怎麼做?這個問題很經典,也是很多會計經常會問的問題。

    (1)調增的不是利潤,調增的是企業所得稅應納稅所得額。

    (2)業務招待費的確做調整了,像其他方面例如工資、福利費、廣告費、保險費、行政罰款罰金等等很多專案,如果超過稅前標準或者不符合稅法規定,都要做納稅調整,

    (3)這些單個納稅調整要不要做調整分錄呢?答案是不需要,很多人以為要透過分錄來“改正”以前做的分錄,其實之前做的分錄是沒有錯的,那為什麼還要做調整?那是因為會計處理口徑與稅法口徑差異所在,兩者依據不同,會計上要如實反映企業經濟業務,發生的業務招待費都得全部入賬,但稅法有稅前列支標準,多出來的部份要做應納稅所得額的調增(注:是所得額),所得額調增繼而調增了所得稅。

    (4)調增的所得稅,需要做會計分錄:

    1號憑證

    借:以前年度損益調整

    貸:應交稅費——應交企業所稅

    2號

    借:利潤分配——未分配利潤

    貸:以前年度損益調整

    3號

    借:應交稅費——應交企業所稅

    貸:銀行存款

    這個是講彙算清繳的https://learning.snssdk.com/feoffline/toutiao_wallet_bundles/toutiao_learning_wap/online/album_detail.html?content_id=6681767687338590476

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