1.建立相對獨立的信用管理部門，堅持信用評估制度 為了加強應收賬款的管理，大中型企業應根據業務發展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務總監領導，是銷售部門和財務部門的橋樑。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執行應收賬款監督等。 企業要根據實際經營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，並在經營活動中認真執行，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理的目的，防範和化解應收賬款風險的重要措施。因此，必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。根據對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。 2.建立客戶管理檔案對客戶進行資信評價 客戶既是企業最大的財富來源，也是最在的風險來源，做好客戶資信調查是加強應收賬款管理的基本工作。現代企業必須建立客戶檔案，透過收集其資訊，對客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、償債能力、以往記錄、企業信譽等進行客觀、深入地調查分析。通常採用“5C”系統進行評估，即品質（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔保（Collateral）和條件（Conditions）等五個方面。根據調查的結果來評定其信用等級，並建立賒銷客戶信用等級檔案，掌握每個客戶的信用狀況：一是財務報表；二是銀行證明；三是企業間證明。對不同資信客戶不同對待，根據設定的信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表資料，計算各自的指標值，並與指標值進行比較分析，然後根據經驗及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風險做出準確的判斷，以便於企業提高應收賬款投資決策的效果。 3.實施具體的信用標準 信用標準是給予或拒絕客戶信用的依據，一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。 企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，並根據賒銷單位資信情況和歷史收款質量，分析改變現行信用期對收入和成本的影響，確定最優信用期。但不適當地延長信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大於邊際成本的上升數。 企業在延長信用期限的同時，為了加速資金週轉，及時收回貨款，減少壞賬損失，對在規定期限內提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。現金折扣是企業為及時收款縮短平均收款期而向債務人提供的債務扣除，制定現金折扣政策要考慮折扣所能帶來的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機抉擇。因此，採取現金折扣的前提，就是要企業透過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有餘地補償現金折扣的付出。至於給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前後收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳資料方案。 4.制定最佳收賬政策 在正常情況下，客戶應按信用條件的規定到期及時付款，履行其責任。但是，由於種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對於逾期的欠款公司應採取的收賬策略。企業對於信用質量的客戶要採取不同的收賬政策收取應收賬款。對於信用質量高的客戶，可以採用寬鬆的政策；對於信用質量差的客戶，應採取積極的、嚴格的收賬政策。 企業在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，並且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小於後者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。 此外，還應注意講究收賬技巧，即對不同型別的客戶採取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對於無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業要採取不同的收賬策略進行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門催收、雙方協商解決、藉助於有權威的第三者調解、由仲裁機關仲裁解決、上訴司法機關，加強司法執行力度，還可透過“債轉股”，將應收賬款置換為股權；透過資產置換，將應收賬款置換為優質資產；設立清欠應收賬款公司實現債權人和債務雙贏；透過應收賬款證券化融資。 5.加強財務基礎工作，設定規範的應收賬款賬戶 為加強應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設定明細賬戶，並以合規有效的賒銷合同登記應收賬款檔案，詳細、序時記載應收賬款產生的原因、時間、合同施行情況、增減變動及每筆賬齡資訊。透過專人負責應收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時發現問題，採取措施，防止壞賬風險。 6.建立壞賬準備金制度，提高企業承擔壞賬風險的能力 商業信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經濟中不可忽視的現實問題。近年來壞賬損失日趨嚴重，因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備金制度。這樣，資產負債表上反映的是應收賬款的可變現淨值，使應收賬款實際佔用資金接近實際，避免企業虛增利潤，清除了虛列的應收賬款，有利於加快資金週轉，提高企業承擔壞賬風險的能力，更好地適應市場經濟發展的要求，促進企業及時處理應收賬款，防止潛虧和三角債的再發生。 7.發揮會計監督作用，及時掌握應收賬款的變化情況 應收賬款形成以後，相關責任人應定期與債務方對賬，動態掌握客戶情況，尤其對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，並加蓋單位公章予以確認，以防止“清欠”人員與債務有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，定期讓債務方確認“應收賬款”金額，也是最終透過法律手段尋求債權保護的起碼要求。 一般來說，應收賬款被拖欠的時間越長，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應定期進行賬齡分析，並密切關注應收賬款的回收情況，根據時間長短、金額大小排隊，逐筆分析欠款原因，估計潛在的風險損失，正確計量應收賬款價值，還應制定“應收賬款”佔全部流動資金情況表等。分析應收賬款週轉率和平均收賬期，看流動資金是否處正常水平，企業可透過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行相比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並修正信用條件，提升企業資金迴圈週轉。同時，對尚未過期的應收賬也不應放鬆管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，透過賬齡分析還可為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。 8.制定應收賬款回收責任制 為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據審批權進行把關制約，每筆賒銷要手續完備嚴密，責任到人。同時，制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到資金收回全過程負責，即把回款和銷售緊密結合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。
1.建立相對獨立的信用管理部門，堅持信用評估制度 為了加強應收賬款的管理，大中型企業應根據業務發展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務總監領導，是銷售部門和財務部門的橋樑。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執行應收賬款監督等。 企業要根據實際經營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，並在經營活動中認真執行，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理的目的，防範和化解應收賬款風險的重要措施。因此，必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。根據對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。 2.建立客戶管理檔案對客戶進行資信評價 客戶既是企業最大的財富來源，也是最在的風險來源，做好客戶資信調查是加強應收賬款管理的基本工作。現代企業必須建立客戶檔案，透過收集其資訊，對客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、償債能力、以往記錄、企業信譽等進行客觀、深入地調查分析。通常採用“5C”系統進行評估，即品質（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔保（Collateral）和條件（Conditions）等五個方面。根據調查的結果來評定其信用等級，並建立賒銷客戶信用等級檔案，掌握每個客戶的信用狀況：一是財務報表；二是銀行證明；三是企業間證明。對不同資信客戶不同對待，根據設定的信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表資料，計算各自的指標值，並與指標值進行比較分析，然後根據經驗及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風險做出準確的判斷，以便於企業提高應收賬款投資決策的效果。 3.實施具體的信用標準 信用標準是給予或拒絕客戶信用的依據，一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。 企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，並根據賒銷單位資信情況和歷史收款質量，分析改變現行信用期對收入和成本的影響，確定最優信用期。但不適當地延長信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大於邊際成本的上升數。 企業在延長信用期限的同時，為了加速資金週轉，及時收回貨款，減少壞賬損失，對在規定期限內提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。現金折扣是企業為及時收款縮短平均收款期而向債務人提供的債務扣除，制定現金折扣政策要考慮折扣所能帶來的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機抉擇。因此，採取現金折扣的前提，就是要企業透過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有餘地補償現金折扣的付出。至於給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前後收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳資料方案。 4.制定最佳收賬政策 在正常情況下，客戶應按信用條件的規定到期及時付款，履行其責任。但是，由於種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對於逾期的欠款公司應採取的收賬策略。企業對於信用質量的客戶要採取不同的收賬政策收取應收賬款。對於信用質量高的客戶，可以採用寬鬆的政策；對於信用質量差的客戶，應採取積極的、嚴格的收賬政策。 企業在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，並且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小於後者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。 此外，還應注意講究收賬技巧，即對不同型別的客戶採取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對於無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業要採取不同的收賬策略進行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門催收、雙方協商解決、藉助於有權威的第三者調解、由仲裁機關仲裁解決、上訴司法機關，加強司法執行力度，還可透過“債轉股”，將應收賬款置換為股權；透過資產置換，將應收賬款置換為優質資產；設立清欠應收賬款公司實現債權人和債務雙贏；透過應收賬款證券化融資。 5.加強財務基礎工作，設定規範的應收賬款賬戶 為加強應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設定明細賬戶，並以合規有效的賒銷合同登記應收賬款檔案，詳細、序時記載應收賬款產生的原因、時間、合同施行情況、增減變動及每筆賬齡資訊。透過專人負責應收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時發現問題，採取措施，防止壞賬風險。 6.建立壞賬準備金制度，提高企業承擔壞賬風險的能力 商業信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經濟中不可忽視的現實問題。近年來壞賬損失日趨嚴重，因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備金制度。這樣，資產負債表上反映的是應收賬款的可變現淨值，使應收賬款實際佔用資金接近實際，避免企業虛增利潤，清除了虛列的應收賬款，有利於加快資金週轉，提高企業承擔壞賬風險的能力，更好地適應市場經濟發展的要求，促進企業及時處理應收賬款，防止潛虧和三角債的再發生。 7.發揮會計監督作用，及時掌握應收賬款的變化情況 應收賬款形成以後，相關責任人應定期與債務方對賬，動態掌握客戶情況，尤其對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，並加蓋單位公章予以確認，以防止“清欠”人員與債務有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，定期讓債務方確認“應收賬款”金額，也是最終透過法律手段尋求債權保護的起碼要求。 一般來說，應收賬款被拖欠的時間越長，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應定期進行賬齡分析，並密切關注應收賬款的回收情況，根據時間長短、金額大小排隊，逐筆分析欠款原因，估計潛在的風險損失，正確計量應收賬款價值，還應制定“應收賬款”佔全部流動資金情況表等。分析應收賬款週轉率和平均收賬期，看流動資金是否處正常水平，企業可透過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行相比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並修正信用條件，提升企業資金迴圈週轉。同時，對尚未過期的應收賬也不應放鬆管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，透過賬齡分析還可為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。 8.制定應收賬款回收責任制 為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據審批權進行把關制約，每筆賒銷要手續完備嚴密，責任到人。同時，制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到資金收回全過程負責，即把回款和銷售緊密結合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。