我上學時學的是財會專業，也從事過多年財務工作，下面根據我的實踐來簡單說一下吧！

應付職工薪酬主要指企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括工資、福利、獎金、補貼、社保等等。一定要把性質把握準確，不能把應列入的不列入，也不能把不應列入的列出這個科目。因為應付職工薪酬還要結轉到其他相應的成本類科目，用於核算成本。

在為職工發放工資等業務發生時，應借方：應付職工薪酬，貸方：銀行存款（現金）等科目。還有一些代扣代繳以及社保費用部分，則記入其他應付款，繳納時從其他應付款支出即可。

期末，要對已經發生的應付職工薪酬分別進行處理，借方：生產成本、銷售費用、管理費用等科目，貸方：應付職工薪酬。這樣就能準確核算經營所支出的人力成本了。

具體賬務處理可以多看看相應的會計準則和賬務處理範例。

應付職工薪酬的賬務處理，主要涉及三個部分吧。包括工資的計提、工資的發放、社保及公積金等的計提和繳納。

一、工資的計提

這個環節估計，賬務處理出錯的可能性比較小。

借：管理費用—工資薪金—輔助部門核算（銷售費用、製造費用、研發費用/支出、在建工程等同管理費用）

貸：應付職工薪酬—工資薪金（注意是應發工資，不是實發工資）

這個環節可能會出現的錯誤是，計提的工資計入費用時，不按應發工資計入，卻以實發工資計入。申報個稅時，以應發工資申報。

二、發放工資

在這個環節，在代扣個人社保和公積金等的賬務處理時會出現錯誤。該由個人承擔的社保公積金等，直接計入了公司的費用。這種處理方式，是上述不按應發工資計入費用的錯誤延續。

借：應付職工薪酬—工資薪金

貸：銀行存款

應交稅費—應交個人所得稅

其他應付款—代扣個人養老保險（個人代扣的部分，下同）/代扣個人醫療保險（包括生育保險）/代扣個人失業保險/代扣個人住房公積金/ —代扣個人職業年金（如果有）/代扣個人工會經費（如果有）/暫扣代發工資（因某種原因暫不發放）/

其他應收款—員工（輔助核算，工資抵個人借款，需要員工個人簽字同意）

三、繳納相關社保等

（一）先計提。計提時，主要是計提單位承擔的部分

借：管理費用—養老保險/醫療保險/失業保險/住房公積金/職業年金等（進行輔助核算，其他費用亦如此）

銷售費用、製造費用、在建工程等參考管理費，以上均指單位負擔的部分。

貸：應付職工薪酬——養老保險/醫療保險/ 失業保險/住房公積金/職業年金等

現實中，有很多不計提，繳納後直接計入管理費用等，這是錯誤的。

（二）再繳納。

借：應付職工薪酬——養老保險/醫療保險/ 失業保險/住房公積金/職業年金等

其他應付款—代扣個人養老保險/代扣個人醫療保險（包括生育保險）/代扣個人失業保險/代扣個人住房公積金/代扣個人職業年金（如果有）等

貸：銀行存款

如果發放工資時分錄沒有做對，那麼在繳納時分錄也是不正確的。

日常的應付職工薪酬及其大部分二級科目的賬務處理並不難，只要留心即可。但是應付職工薪酬下的非貨幣性福利、股份支付、辭退福利、股權激勵等等不常見，這個如果掌握需要多用點心。

1、計提的工資如果沒有發放，在次年企業所得稅彙算清繳仍沒發放，那麼應當進行納稅調增。

2、現在的個人所得稅法下，計提的工資如果沒有發放，涉及到具體人員的，可能會增加個人所得稅的繳納，如果該人離職發現，要這塊計提而沒發放的工資，公司需要妥善處理。

3、現在的個人所得稅法下，個人的工資分月計提發放，和一月計提發放，在個人年度彙算清繳後在個稅方面沒有差異。