對於建築勞務公司發生的農民工工資等人工費應該如何處理，以更好的規避稅務風險，建議如下：1.建築勞務公司與農民工簽訂勞務用工合同，作為企業自己的員工進行管理。2.按規定為民工申報個人所得稅。目前，民工一般上有老下有小的附加扣除加專項扣除一般8萬元沒問題。因為，不會繳納多少個人所得稅。3.關於社保的問題相對比較麻煩，但目前，國家還沒有進行真正的管理，一般預設民工有農村醫保也可以，所以目前暫時風險不大。這樣民工作為企業自己的職工，發生的人工費就可以進行企業所得稅稅前扣除了，可以很好的規避稅務風險。目前，大部分建築勞務公司直接造工資表，沒有勞務合同，沒代為申報個稅，直接計入成本，存在一定的風險，其實代扣代繳個人工作量並不大。個人建議，供參考！

按照實際發生的業務依稅法的規定進行處理，方可降低涉稅風險。

你提出的三個問題，作為建築勞務公司基本上都是經常能夠遇到的，因此很具有普遍性。

1、建築勞務公司外包勞務，是否違法？

外包勞務不違法。但是你說的這種情況，主要涉及到業務的真實性問題。你們配合甲方提供工資表明細（金額偏大不真實），每個專案大概20-30人，工資表上代扣了社保和個稅，有工人簽字按手印，甲方直接打款到個人卡，你們憑工資表做了勞務成本，但由於人員多，工資金額偏大涉及個稅，會計沒有在個稅系統全員申報。這裡有兩個主要涉稅風險，一是工資不真實；二是沒有依據全員預扣預繳個人所得稅。三是業務流程存在問題，你們提供工資表，甲方直接轉款到個人卡上，甲方支付的工資算是付給你們公司的勞務費嗎？但這部分款項你們並不需要向甲方開具發票，這好象不合常理。當然，也有可能是你沒有表述清楚。

2、外包是否可以代開勞務發票做成本？

如果不是公司的職工，而是臨時找的包工頭，將勞務外包給他們，由包工頭帶著一幫人幹活，這種情況可以與其簽訂勞務外包協議。在支付勞務費前由包工頭到稅務機關代開發票，公司憑合同、發票等將款項支付給對方，這樣可以降低公司的涉稅風險。

3、能否將自己員工100多人列工資表做成本，必須全員申報嗎？

自己公司職工100多人，工資發放當然可以憑工資表、考勤記錄等作為依據。實際發放和工資可以據實入賬，記入管理費用或工程施工成本。

100多名職工，實際繳納社保的只有10人，所以只對這10人預扣預繳個人所得稅。其他的職工雖然有勞動合同，但沒有繳納社保，下一步稅務機關肯定會加強社保徵收的管理工作，畢竟社保已經入稅，公司對此需提前做好準備。另一方面，雖然沒有為其繳納社保，但工資是真實的，所以這並不影響公司依據預扣預繳個人所得稅，公司必須按個人所得稅法的規定堅持全員申報。

我們公司也有建築勞務公司，現在這家建築勞務公司從稅務報到至今，我全程擔任財務負責人，前二個月我還去領取了政府頒發的“優勢稅源企業”獎項。經營方式與你所述的內容有相似之處，就你關心的這三個問題，也曾諮詢了專業人士，結合我的工作經驗說說我的看法吧。

2020年12月23日，我代表公司去參加政府舉辦的優質稅法授牌儀式

一、建築勞務公司外包勞務是否違法？

這一點需要從二個維度來看，從建築法的相關規定看，雖有瑕疵，但並未將主要分包內容再分包，且有工程款的收付關係，僅憑將非主要作業分包給施工隊這一點，很難認定為違法分包，不用擔心，即便被主管部門查處，也會是先整改，整改不到位再處罰。

必須注意，作為勞務分包單位，需要派駐專案負責人、技術負責人、質量管理負責人、安全管理負責人等主要管理人員。 同時，應當完善與工人的合同，簽訂合同有困難的，建議可以設計一頁紙的簡易合同，附上身份證，在工資發放時讓本人簽字。這些工作很細緻，最大的難點是崗位配備不齊，無人去做這些事。

從稅法的角度來看這個問題，就要簡單得多了，只要有分包合同，開了發票，就沒有問題；若沒有分包合同，則視同公司員工處理就OK——補籤勞務公司，再將勞務隊的人員錄到個稅系統中去，每月按賬面上的工資表申報個稅即可。

二、關於個稅申報的問題。

凡在公司實際發放工資的，均要申報個稅，這一點毋庸置疑；由甲方代發部門，需要看一下你們的代發協議，由哪方代扣代繳個稅。由甲方代扣代繳個稅，就不用申報；相反就要由你們勞務公司申報，按實際發放的工資表如實申報。

協議中未約定個稅代扣代繳責任方，建議向主管稅務局諮詢是否可以不申報這部分的工資，因為在稅法上“扣繳義務人”規定比較模糊，底是甲方是扣繳義務人，還是乙方是，一直存在爭議。

甲方代扣代繳工資時，應以代扣申請（或協議）和工資表作為附件，編制憑證：

借：應付職工薪酬

貸：應收賬款

此外，向甲方提供的代發工資表與實際應發放的工資不符，只涉及到合同履行過程中的誠信問題，只要甲方不介意，則不存在法律風險的問題，但據此入賬又不按表中的資料申報個稅，就涉及到稅務風險了。避免稅務風險的方法是將代發的工資全部轉回公司的對公賬，然後再以實際金額重新發放，需要做二筆分錄：

（一）交回代發工資款時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

（二）實際發放時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現金

以上方法儘管能避免稅務風險，但在實際中做起來難度很大，少有建築勞務公司能做到。除了工作量的問題外，你很難將已經散發到各個卡中的工資再歸集到對公賬戶，然後再重新發放。