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1 # 大暖小慧
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2 # 了不起旳蓋茨
財政部、國家稅務總局釋出了《關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號),自2018年1月1日起,對納稅人租入的固定資產、不動產,同時用於多種增值稅專案的(一般計稅專案、簡易計稅專案、免稅專案、集體福利或者個人消費),其進項稅額准予從銷項稅額中全額抵扣。
也就是現在的政策是固定資產進項一次性全額抵扣,銷項稅額不足抵扣的,可以留在下個月抵扣。
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3 # 龍門賬
非請自來。
增值稅是現行經濟業務最常見的稅種,涉及的知識也很多,但相關的進項稅額與銷項稅額其實很簡單,還是很好掌握的。以本題為例,我們一起來看看吧。
進項稅額的計算已知購進業務的資料,有啥算啥,先行計算進項稅額。有購就有銷,買方購進一臺裝置,站在銷售方來看,賣方出售一臺裝置,銷售裝置現行規定增值稅稅率為13%,含稅金額為200萬元,相應的銷項稅額=200/(1+13%)*13%=23.01萬元,即購買方可抵扣的進項稅額為23.01萬元。
銷項稅額的計算算了進項稅額,現在來計算銷項稅額。相對而言,這有點小尷尬,因為沒有具體業務,也沒有具體資料。根據題意,應該是購進機械裝置,然後再對外出租。出租機械裝置屬於動產租賃業務,適用的增值稅稅率也是13%,銷項稅額就是以不含稅的銷售額乘以適用稅率。
例如,出租給甲公司,收到租金10萬,如何計算銷項稅額呢?一般來說,我們實際收取的款項都是含稅的,因此,還需要將含稅價格還原為不含稅價格,銷項稅額=10/(1+13%)*13%=1.15萬元。
應納增值稅計算有了進項稅額與銷項稅額就計算應納稅增值稅,即銷項稅額-進項稅額=應納稅額,兩者的差大於零,需要交增值稅;相反,形成留抵,簡單粗暴,應該很容易理解吧。
特別需要注意的是,對於租賃來說,收到租金(包括預收款)就要計算銷項稅額,不要問什麼!
沿用上述資料,6月份購入,當月收到租金10萬元,不考慮其他業務,6月份的應納增值稅就是1.15-23.01=-21.86萬元,小於零不用交增值稅。
又如,當月除了租給甲公司,等甲公司用完後還出租給乙公司,預收乙公司500萬元(金額是我瞎說的),那情況就不同了。這時應納增值稅=(10+500)/1.13*13%-23.01=35.67萬元。
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這個行業的可供抵扣的進項票確實是不多,除了購進機械裝置的進項稅可以抵扣以外,就剩下油修費、辦公用品、辦公水電暖費、電腦及其耗材、辦公房租賃或購進辦公房等