理論做法，會計要按租金收入在全部租期內分攤，確認收入；稅法按合同約定租金支付日確定增值稅、所得稅；會存在稅會差異，所得稅彙算需要納稅調整。實際操作，可以按合同約定收款日確定收入，保持稅會一致。

如果你們的裝置安裝除錯沒有特殊要求的話，免租期太長了，容易被稅務局誤解，當然裝置安裝除錯有要求的話也可以解釋過去。

免租期如果開票或者收到租金了應該做收入的。對於收入:會計，增值稅，所得稅都有要求的，在裝置出租上，會計和所得稅一致，增值稅以收到租金或者開具發票來確認。

個人會計習慣，如果開票或者收到現金應該按照對應金額做收入。一次性收到全額款項或者全額開票的可以進行所得稅收入調整，如果你們公司收入比較多，該收入對企業損益影響不大，可以按照會計原則中重要性原則，不調整。

一、會計上要按租金收入在全部租期內分攤，確認收入，免租期內也應確認收入，也就是說會計上應將300萬收入在整個租賃期內分攤。

二、增值稅納稅義務發生時間：納稅人提供租租賃服務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，因此這筆租金應一次性確認增值稅應稅收入繳納增值稅。

三、根據《企業所得稅實施條例》第十九條的規定：企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議規定租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入，也就是說企業所得稅也可在整個租賃期均勻計入相關年度收入。

特別提醒：如果租期未超過1年，企業所得稅在應付租金日期確認收入即可。

非請自來。

題目的日期沒有寫錯吧。現在是2018年5月，問題解決了沒？算了，假裝沒解決吧。免租期的收入在實際工作很常見，部分財務人員對此很困惑，免租期要不要確認收入呢？容我發揮一下，吼吼吼。

如題所述，可能為一般納稅人企業。大型裝置出租屬於有形動產租賃，適用增值稅稅率為17%，300萬元應該是含稅收入，價稅分離後不含稅收入為300/1.17＝256.41萬元，增值稅43.59萬元。此情形，一次性收取全部租金增值稅納稅義務發生，收取時應確認銷項額43.59萬元。

所得稅方面，根據權責發生制原則，個人傾向分期均勻確認收入，儘量與會計核算口徑一致，避免進行納稅調整。

銷項稅額上述已計算。收入確認，按規定可將租金總額在整個租賃期間按直接法進行分配，即將256.41萬元在3年內平均分攤確認收入，即每月確認收入額為256.41/36＝7.12萬元。

按一般納稅人，收租金當月：

借：銀行存款 300

貸：預收賬款 249.29

其他業務收入7.12

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）43.59

以後各月：

借：預收賬款 7.12

貸：其他業務收入 7.12

公司對外發生出租業務,“免租期”是否需要確認收入？

何謂之免租期？就是出租方因為種種原因，給予承租方的一段免於繳納房租的時間。一般大多是因為承租方要對承租的房屋進行裝修等，也有可能是因為承租方一次性繳納較長時間的房租，從而出租方給予承租方的一種優惠。

至於免租期是否需要確認收入？下面舉個例子來說明吧！

A公司為小規模納稅人，將公司名下價值為2000萬的房產租賃給B公司，約定租期五年，租賃期從2019年1月1日至2024年12月31日，年租金120萬，A公司給予B公司3個月的免租期用於裝修。

那麼A公司2019年度這項業務要繳納多少稅呢？

一、合同約定三個月免租期，免租期內不確認收入，因為實際上沒有收入，根據稅法規定要繳納

1.增值稅

900000*5%=45000

2.城建稅及附加

45000*（7%+3%+2%）=5400

3.印花稅

900000*1‰=900

4.房產稅

⑴從價計徵

20000000*0.70*0.012*3/12=42000

⑵從租計徵

900000*0.12=108000

5.企業所得稅

因條件不足，暫不計算！

我們再換個思路

二、合同不約定免租期，但實際給予三個月免租期，合同約定第一年租金90萬元，那麼根據稅法規定要繳納

1.增值稅

900000*5%=45000

2.城建稅及附加

45000*（7%+3%+2%）=5400

3.印花稅

900000*1‰=900

4.房產稅

900000*0.12=108000

5.企業所得稅

因條件不足，暫不計算！

由上述兩種選擇來看，承租方支出無變化，而出租方用第二種方法要比用第一種方法節省房產稅42000，因為稅法規定在免稅期內的房產稅由出租方按照房產原值從價計徵，若沒有免租期則按照收入從租計徵。

免租期是甲方為乙方提供的屬於租期範圍內的福利，對於稅務來說，該年度或租賃期間仍舊有租金收入，可以將本年度的月度租金攤薄，但並不是說不存在收入。

我們很多做財務的，確實只知道按發票來做賬，當然按發票做賬可能是稅務風險最小的，至於符不符合企業會計準則的要求，真的不重要，作為中小企業且不上市的工作，沒有誰會檢查你的會計核算是否按照規定的制度來。但是稅務不同啊，你按照稅務規定來，就可能隨時有稅務風險，按票來做實乃萬全之策啊。

（1）根據企業會計準則的規定出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按照直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內出租人應當確認收入。所以從企業會計準則上來講，在免租期內是要確認收入的。

（2）增值稅的角度將，納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；如果納稅人是採用預收款形式銷售的，一般為預收款當天，所以。也就是說增值稅納稅義務為開票當天或者預收款當天，如果是免租期內，既沒有開票，又沒要收款的，則不繳納增值稅。

（3）所得稅角度將，租賃服務，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。也就是應收租金日作為所得稅納稅義務發生的時間。如果存在稅會差異，透過納稅調增調減來進行調節，同時會計上還可以確認遞延所得稅。