（1）申請高新技術企業

中國對高新技術企業實施優惠稅率。企業所得稅按照15%徵收。也就是說，只要你成功成為高新技術企業，你就可以降低40%的企業所得稅。

（2）運用區域性稅收優惠政策。

目前中國的西部大開發或者少數民族自治區都出臺了一些稅收優惠政策，來帶動當地經濟發展。將企業註冊到有稅收政策的稅收優惠區，不僅最節稅而且合理合法。

也可以把企業註冊到我工業園區。

園區對註冊企業的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；企業所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵；財政扶持按月返還，當月繳稅，次月扶持；

個人獨資企業（小規模）的可以申請核定徵收，核定後綜合稅負5%以內；

小規模有限公司也可核定，綜合稅負5%以內

（3）小型微利政策

今年，中國加大了對小型微利企業的稅收優惠力度。《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定：“對其年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（4）加計扣除政策

加計扣除政策，就是在計算企業所得稅的時候，多倍計算實際支出金額，從而降低企業所得稅。（《財政部 稅務總局 科技部關於提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》）規定，中國對研發費用加計扣除對比例高達75%！

除了這三種辦法，還有其他降稅方式。比如減少無票支出（導致利潤虛高），運用殘疾人加計扣除政策、運用西部大開發稅收優惠政策、運用農業稅收優惠政策進行利潤轉移，等等

1、改變公司註冊地或者新設立公司在稅收優惠地區。目前很多地區為了促進當地的發展，會推出很多稅收優惠政策，如果企業能夠自身的實際情況選擇最適合自己公司的註冊地址，那麼則可以有效的降低稅負。需要注意的是：只有瞭解自身實際情況，並且做好稅收優惠政策對比，才能確保選擇的合理。

2、改變納稅人身份。一般來說企業稅收籌劃的時候，都會充分的利用稅收優惠政策來實現，但不同的稅收優惠政策，所需要的條件是不同的，企業稅收籌劃開展的時候，如果能夠改變納稅人身份，那麼則可以更好地享受稅收優惠。

企業常見的稅收籌劃方式有：

1、轉換納稅人身份進行稅收籌劃。如個人獨資企業、合夥企業因不具有法人資格，因此不交企業所得稅的，而按個人所得稅中的"經營所得"納稅。

2、利用稅收優惠政策進行稅收籌劃。就是要吃透稅法，對符合稅收優惠條件的，充分享受稅收優惠，如果有少部分條件不滿足時，可以創造條件或透過掛靠方式，來享受稅收優惠待遇。

3、採用分劈法進行稅收籌劃。如企業出租配套設施齊全的辦公樓，要按租金的12%繳納房產稅。籤租賃合同時，可分成兩個合同籤，一個辦公樓租賃合同，一個是裝置租賃合同。後者是不交房產稅的。

4、透過改變會計處理方法達到稅收籌劃的目的。如：選擇不同的存貨計價方法、固定資產折舊的年限、方法的選擇等，達到多扣費用、成本，縮小稅基，從而達到當期少納稅的目的。

5、納稅期的遞延法。企業實現遞延納稅的一個重要途徑，就是採取有利的會計處理方法，對暫時性差異進行處理。透過處理使得當期的會計所得大於應納稅所得，出現遞延所得稅負債，即可實現納稅期的遞延，獲得稅收上的好處。

7、轉讓定價籌劃法。即透過關聯企業不符合營業常規的交易形式進行的稅收籌劃。當然，這種稅收籌劃方式的稅收籌劃空間有限，因為稅法對這種價格一般有最低價格限制。

不同的企業在不同的時期有不同的稅收籌劃方式，應相機而動。嚴格遵循稅法的規定，不被處罰，把納稅風險降低到最小，也是稅收籌劃的一個方面。上面的稅收籌劃方式不能孤立採用，應把稅收籌劃作為一盤棋，系統地、全面地考慮，不能按下葫蘆浮起瓢。

一、合理選擇企業組織形式

　　新《企業所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業不同的組織形式對是否構成納稅人有著不同的結果。公司在設立分支機構時，選擇設立子公司還是分公司會對企業所得稅負產生影響。子公司是獨立法人，應當作為獨立的納稅義務人單獨交納企業所得稅。如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能併入母公司，造成盈虧不能相抵多交企業所得稅的結果；反之亦然。而分公司不是獨立法人，其利潤併入母公司彙總繳納企業所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負。因此，公司在設立分支機構時，要做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業組織形式。創業初期，有限的收入不足抵減大量支出的企業一般應設為分公司，而能夠迅速實現盈利的企業一般應設為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　二、及時合理列支費用

　　及時合理列支費用支出主要表現在費用的列支標準、列支期間、列支數額、扣除限額等方面，具體來講，進行費用列支時應注意以下幾點：一是發生商品購銷行為要取得符合要求的收據。二是費用支出要取得符合規定的收據。三是費用發生及時入賬，稅法規定納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除，所以在費用發生時要及時入賬。四是適當縮短攤銷期限，以後年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期要適當縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應在稅法允許範圍內選擇最短年限，增大前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。五是對於限額列支的費用爭取充分列支，限額列支的費用有業務招待費（發生額的60%，最高不得超過當年銷售收入的0.5%）；廣告費和業務宣傳費（不超過當年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈支出（符合相關條件，不超過年度利潤總額12%的部分）等，企業應準確掌握列支標準，減少企業的涉稅風險。

　　三、合理選擇存貨計價方法

　　各項存貨的發出和領用，其實際成本的計算方法有先進先出法、加權平均法和個別計價法等。各種存貨計價方法，對於產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。現行稅制和財務制度對存貨計價的規定，為企業進行存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業開展納稅籌劃，減輕所得稅稅負，實現稅後利潤最大化提供了法律依據。

　　一般情況下，選擇加權平均法對企業發出和領用存貨進行計價，企業計入各期產品成本的材料等存貨的價格比較均衡，不會忽高忽低，特別是在材料等存貨價格差別較大時，可以起到緩衝的作用，使企業產品成本不致發生較大變化，各期利潤比較均衡。

　　而在物價持續下降的情況下，選擇先進先出法對企業存貨進行計價，才能提高企業本期的銷貨成本，相對減少企業當期收益，減輕企業的所得稅負擔。同理，在物價持續上漲的情況下，應選擇加權平均法和個別計價法等方法。而在物價上下波動的情況下，宜採用加權平均法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業各期應納所得稅額上下波動，增加企業安排應用資金的難度，甚至可能會使企業在應納所得稅額過高年度因沒有足夠的現金交納稅收，而陷入財務困境，影響企業的長遠發展。

　　四、恰當運用固定資產折舊

　　固定資產折舊是繳納所得稅前准予扣除的專案，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。具體可以從折舊方法的選擇、折舊年限的估計和淨殘值的確定等方面進行籌劃。

　　固定資產的折舊方法主要有平均年限法、雙倍餘額遞減法、年數總和法。在這三種方法中，雙倍餘額遞減法、年數總和法可以使前期多提折舊，後期少提折舊。在折舊方法確定之後，首先應估計折舊年限。在稅率不變的前提下，企業可儘量選擇最低的折舊年限。《企業所得稅法》規定：企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產包括：由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。除相關單位財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限分別為房屋、建築物為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產裝置為10年；與生產經營活動有關的器具工具、傢俱等為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；電子裝置為3年。企業對於符合條件的固定資產可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。

　　新《企業所得稅法》不再對固定資產淨殘值率規定下限，企業可以根據固定資產性質和使用情況，合理確定固定資產的預計淨殘值。一經確定，不得變更。由於情況特殊，需調整殘值比例的，應報稅務機關備案。因此，在稅率不變的前提下，企業在估計淨殘值時，應儘量低估，以便相對提高企業的折舊總額，從而使企業在折舊期間少繳納所得稅。這樣，在稅率不變的情況下，固定資產成本可以提前收回，企業生產經營前期應納稅所得額減少，後期應納稅所得額增加，可以獲得延期納稅的好處，從資金時間價值方面來說，企業前期減少的應納所得稅額相當於企業取得了相應的融資貸款。

　　五、充分利用企業所得稅優惠政策

　　新《企業所得稅法》改變了原來的稅收優惠格局，實行“以行業優惠為主，區域優惠為輔”的政策。企業如果充分利用稅收優惠政策，就可享受節稅效益。例如：新《企業所得稅法》規定，企業發生的以下支出可以加計扣除：開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以加計扣除50%，安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以加計扣除100%。再如，新《企業所得稅法》規定，具備以下條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率政策：從事國家非限制和非禁止行業。工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　類似的稅收優惠政策還有許多。但選擇稅收優惠作為納稅籌劃方式時，應注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠，甚至以欺騙手段騙取稅收優惠；二是納稅人應充分了解稅收優惠條款，並按規定程式在規定時間進行申請，避免因程式不當而失去應有稅收優惠的權益。

      中小企業稅收籌劃的五種主要方法，今天就先介紹到這裡，下一篇文章我們再來分享！

稅收籌劃就是會計利用稅收優惠政策給企業合理的避稅，首先要求會計要熟悉稅收優惠政策，並且對稅收政策有詳細的理解，而且不要理解的有偏差。

親愛的朋友你好，稅務籌劃也有人叫稅收籌劃，說的都是同一個概念。

不管有多少專家學者對稅務籌劃做自己的定義。稅務籌劃的本質都是希望透過藉助合法合理的手段來降低或減輕繳納的稅負。最終達到合法合理少交稅的目的。

那麼既然它的本質如此目的，如此我們就要按照目的來找到一些方法，也就是我們所做的稅收籌劃，也就是您所說的怎麼做稅收籌劃。

第一，享受稅收的優惠政策。既然目的是少繳稅款，那稅務機關有這樣的少繳稅款的優惠政策，他是主動讓我們少繳稅款的，所以我們要想方設法的找出本企業對應的是一首優惠政策，並充分的享受優惠政策，從而達到少繳稅款的目的。

第二，使用不同的稅率和政策的差異進行稅收籌劃。比如說中國和境外會存在稅收政策的差異，會存在稅率的不同，使用這些差異靈活的調整自己業務的收支金額和範圍，可以達到在全球範圍內綜合繳納稅款最低的目的。

第三，對於公司的經營業務做各種必要的調整。中國有句古話，條條大路通羅馬。你要找到最終我們的目的是相通的，而總的成本支出包括稅賦支出最低的最短的最少的那一條。這個往往需要財務，稅務，資本運作通盤全盤考慮。

其實這也就是我們所說的怎麼做稅務籌劃，當然不同的專家可以按照不同的標準給出不同的分類，但本質都是這樣的，那麼怎麼實現稅務籌劃的可以自行進行籌劃。企業也可以聘請外部的專業機構或專業人員來幫助籌劃。

4個方法，透過稅務籌劃合理合法節稅

一、公司註冊在低稅收窪地，享受當地增值稅和企業所得稅的返還政策。

二、利用企業性質進行稅務最佳化，比如個人獨資企業不需要繳納企業所得稅，應交的個人所得稅可以進行核定徵收。在深圳，除娛樂業之外的企業個人所得稅的應納稅所得額為5%。

三、利用稅收優惠政策，例如：小規模公司季度開票不超過30w可以免交增值稅，企業可以透過設立若干個企業進行節稅。

四、拆分業務，例如裝置銷售可以分為技術、安裝、銷售三個部分，安裝服務和技術服務的增值稅稅率低於裝置銷售的增值稅稅率。

一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業

開展稅務籌劃的一個重要條件就是投資於不同的地區和不同的行業以享受不同的稅收優惠政策。目前，企業所得稅稅收優惠政策形成了以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。區域稅收優惠只保留了西部大開發稅收優惠政策，其它區域優惠政策已取消。產業稅收優惠政策主要體現在：促進技術創新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展及環境保護與節能等方面。因此，企業利用稅收優惠政策開展稅務籌劃主要體現在以下幾個方面：

1.低稅率及減計收入優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。

2.產業投資的稅收優惠。產業投資的稅收優惠主要包括：對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率徵收所得稅;對農林牧漁業給予免稅;對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠;對環保、節能節水、安全生產等專用裝置投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。

3.就業安置的優惠政策。就業安置的優惠政策主要包括：企業安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業、專業人員等)就業支付的工資也給予一定的加計扣除。企業只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的稅收優惠。企業可以結合自身經營特點，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異，在不影響企業效率的基礎上儘可能錄用可以享受優惠的特定人員。

方法/步驟2:

二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在有些情況下，企業可以透過合理利用企業的組織形式，對企業的納稅情況進行籌劃。例如，企業所得稅法合併後，遵循國際慣例將企業所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內資企業所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規定不具有法人資格的分支機構應彙總到總機構統一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和彙總納稅，會對總機構的稅收負擔產生影響。企業可以利用新的規定，透過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。

企業從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體;而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業採取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。

第一種情況：預計適用優惠稅率的分支機構盈利，選擇子公司形式，單獨納稅。第二種情況：預計適用非優惠稅率的分支機構盈利，選擇分公司形式，彙總到總公司納稅，以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時彙總納稅雖無節稅效應，但可降低企業的辦稅成本，提高管理效率。第三種情況：預計適用非優惠稅率的分支機構虧損，選擇分公司形式，彙總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。第四種情況：預計適用優惠稅率的分支機構虧損，這種情況下就要考慮分支機構扭虧的能力，若短期內可以扭虧宜採用子公司形式，否則宜採用分公司形式，這與企業經營策劃有緊密關聯。不過總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設立子公司，享受當地的低稅率。

如果在境外設立分支機構，子公司是獨立的法人實體，在設立所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國其他居民公司一樣的全面納稅義務。但子公司在所在國比分公司享受更多的稅務優惠，一般可以享有東道國給予其居民公司同等的稅務優惠待遇。如果東道國適用稅率低於居住國時，子公司的積累利潤還可以得到遞延納稅的好處。而分公司不是獨立的法人實體，在設立所在國被視為非居民納稅人，所發生的利潤與總公司合併納稅。但中國企業所得稅法不允許境內外機構的盈虧相互彌補，因此，在經營期間若發生分公司經營虧損，分公司的虧損也無法衝減總公司利潤。

方法/步驟3:

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關係到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，採用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業可以利用折舊方法開展稅收籌劃。

縮短折舊年限有利於加速成本收回，可以把後期成本費用前移，從而使前期會計利潤髮生後移。在稅率穩定的前提下，所得稅的遞延繳納相當於取得了一筆無息貸款。另外，當企業享受“三免三減半”的優惠政策時，延長折舊期限把後期利潤儘量安排在優惠期內，也可進行稅收籌劃，減輕企業稅負。常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍餘額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分攤各期的成本也存在差異，影響各期營業成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。

方法/步驟4:

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存貨是確定構成主營業務成本核算的重要內容，對於產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。企業所得稅法允許企業採用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本，但不允許採用後進先出法。

方法/步驟5:五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。透過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

企業所得稅法規定的銷售方式及收入實現時間的確認包括以下幾種情況：一是直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，並將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間。二是託收承付或者委託銀行收款方式，以發出貨物並辦好託收手續的當天為確認收入時間。三是賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業收入的確認日期。四是預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。五是長期勞務或工程合同，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

可以看出，銷售收入確認在於“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入;否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業透過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。

方法/步驟6:六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的範圍內，應儘可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。

企業所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：一是允許據實全額扣除的專案，包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的專案，包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除範圍之內，否則，將增加企業的稅收負擔。三是允許加計扣除的專案，包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。

允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足用夠。對於稅法有比例限額的費用應儘量不要超過限額，限額以內的部分充分列支;超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要併入利潤納稅。因此，要注意各項費用的節稅點的控制。

1-納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進行納稅人身份的合理界定和轉化，使納稅人承擔的稅負儘量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

1.納稅人不同型別的選擇

個體工商戶

獨資企業

合夥企業

法人企業個體工商戶、獨資企業和合夥企業的經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業所得稅。

法人企業按照稅法要求需要就其經營利潤繳納企業所得稅，若法人企業對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

2.不同納稅人之間的轉化

一般納稅人↔小規模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。這兩種型別納稅人在徵收增值稅時，計算方法和徵管要求不同。一般納稅人實行進項抵扣制，而小規模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣制。

3.避免成為法定納稅人

稅法規定，房產稅的徵稅範圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，而對於房產界定為房屋，即有屋面和圍護結構，能夠遮風擋雨，可供人們在其中生產、學習、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立於房屋之外的建築物，如圍牆、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬於房產，若企業擁有以上建築物，則不成為房產稅的納稅人，就不需要繳納房產稅。

企業在進行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，並且把這些建築物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

2-稅基籌劃法

1.控制或安排稅基的實現時間

（1）稅基推遲實現

（2）稅基均衡實現

（3）稅基提前實現

2.分解稅基

透過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式

3.稅基最小化

合法降低稅基總額

3-稅率籌劃法

1.比例稅率籌劃法

透過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

2.累進稅率籌劃法

防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負的影響。

4-稅收優惠籌劃法

1.稅收優惠

特殊行業、特定區域、特定行為、特殊時期的稅收優惠。

2.稅收優惠的形式

（1）免稅（2）減稅（3）免徵額（4）起徵點（5）退稅（6）優惠稅率（7）稅收抵免

3.創造條件適用優惠政策

【案例】霍爾果斯案例

全民關注的電影《戰狼2》，2017年票房高達54.6億元，雄踞票房榜首。導演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業。而霍爾果斯是目前為止稅收優惠最全面的地方，最大的優惠就是好文化業公司的企業所得稅五年之內全免。

【案例解析】

按照《戰狼2》54.6億元的總票房來算，根據協議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優惠，那麼本例按照25%的企業所得稅稅率繳納稅款，企業所得稅稅前可扣除專案金額為2.7億元。

根據國家稅法，企業所得稅應納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）

如果註冊在霍爾果斯的企業應納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0

吳某透過霍爾果斯的安排節省了3.93億元的企業所得稅。

提示：透過以上安排，納稅人確實可以實現節稅的目的，但值得注意的是納稅人在進行稅收籌劃的過程中要儘量做到實質與形式相吻合，否則將可能會面臨更大的稅務風險。

5-會計政策籌劃法

1.分攤籌劃法

無形資產攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資產折舊、存貨計價方法、間接費用分配。

2.會計估計籌劃法

有企業生產經營中存在諸多不確定因素，一些專案不能精準計算，而只能加以估計，因此，在會計核算中，對尚在延續中、其結果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數額，進而影響企業的稅收負擔。

6-稅負轉嫁籌劃法

稅負轉嫁籌劃的操作平臺是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉移或規避稅收負擔。稅負轉嫁籌劃能否透過價格浮動實現，關鍵取決於商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

1.稅負前轉籌劃法

納稅人透過提高商品或生產要素價格的方式，將其所負擔的稅款轉移給購買者或最終消費者。

2.稅負後轉籌劃法

納稅人透過降低生產要素購進價格、壓低工資或其他方式將其負擔的稅收轉移給提供生產要素的企業。

【案例】白酒廠商生產的白酒產品是一種特殊的消費品，需要繳納消費稅。白酒廠商為了保持適當的稅後利潤，通常的做法是相應提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導致從價定率消費稅與增值稅的攀升。有沒有實現稅負轉嫁的籌劃辦法呢。

【案例分析】

設立獨立的銷售公司。酒廠設立獨立的銷售公司，利用增加流通環節的辦法轉稅負。由於酒類產品的消費稅僅在出廠環節計徵，即按產品的出廠價計徵消費稅，後續的分銷、零售環節不再繳納。

這種情況下，引入獨立的銷售公司，便可以採取“前低後高”的價格轉移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然後再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時降低消費稅負擔。

7-遞延納稅籌劃法

1.推遲確認收入

不同的結算方式：委託代銷

2.提前支付費用

需要支付的費用提前支付

【案例】某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬元（含稅價格），貨款結算採用銷售後付款的方式，匯文商店10月份只匯來貨款33.9萬元。對此類銷售業務，該造紙廠該如何進行稅收籌劃呢？

【案例分析】此筆業務，由於購貨方是商業企業，並且貨款結算採用銷售後付款的方式，因此可以選擇委託代銷模式，即按委託代銷結算方式進行稅務處理：該造紙廠7月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單後確認銷售額，並計算銷項稅額：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬元）對尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報、計算銷項稅額。如果不按委託代銷結算方式處理，則應計提銷項稅額：[113/(1+13%)]*13%=13（萬元）

因此，對此類業務，選擇委託代銷結算方式可以實現遞延納稅。

8-規避平臺籌劃法

在稅收籌劃中，常常把稅法規定的若干臨界點稱為規避平臺。規避平臺建立的基礎是臨界點，因為臨界點會由於“量”的積累而引起“質”的突破，是一個關鍵點。當突破某些臨界點時，由於所適用的稅率降低或優惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規避平臺籌劃法的基本原理。

1.稅基臨界點籌劃

起徵點、扣除限額、稅率跳躍臨界點

2.優惠臨界點

絕對數臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點

【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經居住滿1年零10個月，這時他在市區找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應該如何籌劃呢？

【案例分析】增值稅規定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的徵收率全部繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免徵增值稅（適用北上廣深四個城市）。顯然，如果李先生再等2個月出售該住房，便可以適用購買滿2年享受增值稅免徵待遇，而如果馬上出售，須按照5%徵收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個月後再轉讓。

當然，如果這時遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時間臨界點籌劃方法，可以採取和買主簽訂兩份合同：一份是遠期合同（2個月之後正式交割房產）；另一份是為期2個月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。

9-資產重組籌劃法

1.合併籌劃法

是指企業利用併購及資產重組手段，改變其組織形式及股權關係，實現稅負降低籌劃方法。

（1）企業合併可以進入新的領域、行業，享受新領域、新行業的稅收優惠政策；

（2）併購大量虧損的企業，樂意盈虧補抵，實現成本擴張；

（3）企業合併實現關聯性企業或上下游企業流通環節減少，合理規避流轉稅和印花稅；

（4）企業合併可能改變納稅主體的性質，譬如由小規模納稅人變為一般納稅人，由內資企業變為中外合資企業；

（5）企業合併可以利用免稅重組優惠政策，規避資產轉移過程中的稅收負擔。

2.分立籌劃法

分立，是指一家企業將部分或全部資產分離轉讓給現存或新設立的企業，被分離企業股東換取分立企業的股權，實現企業的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業規模和組織形式，降低企業整體稅負。

（1）分立為多個納稅主體，形成有關聯關係的企業群，實施集團化管理和系統化籌劃；

（2）企業分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業務獨立出來，單獨計稅，降低稅負；

（3）企業分立使適用累進稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體，稅負自然降低；

（4）企業分立增加了一道流通環節，有利於流轉稅抵扣及轉讓定價策略的運用。

10-業務轉化籌劃法

業務轉化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運輸、建房等業務，無形資產轉讓可以合理轉化為投資或合營業務……

【案例】科研人員張某發明了一種新技術，該技術申請了國家技術專利。由於該專利實用性強，許多企業擬出高價購買。其中，甲公司開出了100萬元的最高價。這種情況下，張某是否應該轉讓其技術專利呢？

【案例分析】根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）相關規定，轉讓專利技術是銷售無形資產，免徵增值稅。這裡所說的“技術”包括專利技術和非專利技術。申請免徵增值稅合同須經所在地省級科技主管部門認定並出具稽核意見證明檔案，報主管稅務機關備查。

根據新個人所得稅的相關規定，轉讓專利使用權屬於特許權屬於特許權使用費收入，應計入綜合所得，參與年終彙算清繳。張某取得該筆收入是應預交個人所得稅為：

100*（1-20%）*20%=16（萬元）

如果採用業務轉化籌劃技巧，張某不轉讓技術專利使用權，而是將技術專利進一步開發，以技術服務的形式將專利技術應用於甲公司生產經營中。按甲公司的經營狀況測算，張某每年預計可從甲公司獲取10萬元技術服務收入。若張某願意採取技術服務形式，則其所負擔的個人所得稅實現遞延繳納：

（1）納稅人提供技術開發和與之相關的技術服務免徵增值稅。

（2）按照個人所得稅有關規定，個人取得的技術諮詢、技術服務所得，應於取得所得的當月按照20%的比例稅率預繳個人所得稅，同時併入綜合所得於年終彙算清繳。張某應預交個人所得稅10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在於可以遞延納稅。

若採用技術投資入股形式。技術投資入股的實質是轉讓技術成果和投資同時發生。按照財稅[2016]36號文相關規定，轉讓技術成果是銷售無形資產，免徵增值稅。根據[2016]101號文，個人技術投資入股，被投資企業支付的對價全部作為股票（權）的，企業或個人可選擇適用遞延納稅優惠政策。經主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費後的差額計算繳納個人所得稅。

稅務籌劃是一個非常大且對專業知識有很強的要求的工作，不是說哪些方法就可以做到大幅度的減輕稅負的，稅務籌劃不是閉著眼睛侃侃而談，毫無底線的給企業出各種不靠譜的方案，要結合企業的實際情況和當下的稅收政策來制定符合企業實際情況的稅務籌劃方案，稅務籌劃的最終結果是讓企業既可以適當減輕稅負又最大可能性的避免稅務和法律風險。我認為目前想要真正做好稅務籌劃最基本的方法其實只有兩種：企業自身發生情況和外部政策環境。

一、 企業自身發生情況

這裡指的是企業目前所處的行業所涉及到的稅收政策，根據企業目前所能享受到的稅收優惠政策，在瞭解了企業實際經營的前提下，適當籌劃企業可以享受的稅收政策，在不改變企業財務大環境的前提下去適用稅收優惠政策。比如：小型微利企業的稅收優惠政策，部分小企業在申報稅務時職工人數或應納稅所得額均符合小型微利企業標準，但是資產總額或應納稅所得額會超出，導致企業無法享受小型微利企業的稅收優惠政策。

還有就是結合企業實際的發展，可以考慮企業做各種對稅收政策有利的科技專案或財政專案，例如高新技術企業，所得稅稅率為15%，研發費用加計扣除等等，這些科技專案不改變大幅度去改變企業的財務，只需要做到規範歸集即可達到，同時還可以申請政府補貼。

也曾看到過很多稅務籌劃的方案，什麼改變企業的企業型別、改變折舊政策，加速折舊，本人覺得這種籌劃方案說說就行了，根本不對企業負責，對於企業來說風險太大，改變企業型別這個方案更是可笑，有限公司怎麼改變為個人獨資企業？不是說說就可以改的，只能登出再重新註冊，但是企業未來業務怎麼辦，個人獨資企業雖然稅上有優惠，但是在業務領域個人獨資企業很難去開展市場；改變折舊、加速折舊，這種方案中突然加速折舊會計上屬於改變企業會計政策，會很大程度上被稅局懷疑調節利潤進而查賬，經得起稅局現場查賬？

稅務籌劃是在瞭解企業實際的運營情況下，結合稅收政策，在不引起重大稅務風險的前提下去籌劃可以減輕稅負的方案。

二、外部政策環境

外部政策環境指的是國家和地市為吸引投資而釋出的各種經濟政策，例如：各種園區為招商引資給入駐企業降低稅負，這種目前被很多中介機構成為“稅收窪地”；還有國家為了鼓勵企業的發展，開展的高新技術企業，這些大環境的政策是很多企業可以適用的，可能很多地市都會有這種政策，企業可以適當選用和爭取。

稅務籌劃不是簡單的去想辦法減少稅負，而是在考慮企業成本和風險、不違反相關法律條款的前提下去幫助企業籌劃，不管是什麼籌劃方案最終是企業在承擔風險，所以企業在選擇籌劃是也要慎重，沒有什麼一成不變、通用的方法去適用所有企業。

關於稅務籌劃，一直以來都是人們口中津津樂道的話題，什麼是稅務籌劃？它與偷稅漏稅究竟有什麼區別？

范冰冰事件，可能大家還記憶猶新吧，採取陰陽合同的方式偷稅漏稅，結果不僅補了8.84億，而且還因此看出了很多人性，最後連已經在談婚論嫁的男朋友李晨都失去了！曾經那麼甜蜜的一對，讓人感到太遺憾了！

稅務籌劃不是偷稅漏稅，它是提前對涉稅業務進行籌劃，製作一整套完整的納稅籌劃方案，從而達到節稅的目的！它是合法的行為！而偷稅漏稅是採取違法的行為達到少交稅或者不交稅的目的，這是違法行為！我們要提倡合法的稅務籌劃，而不是違法的偷稅漏稅！

究竟怎樣稅務籌劃呢？有哪些方法？

第一，註冊公司時，我們要選擇適合的方式來決定是分公司還是子公司，如果總公司盈利較多，建議先設立分公司，幾年以後再改為子公司！

第二，儘量選擇國家扶持力度較高的行業，比如農林牧魚，可以設在國家扶持地區，比如西部地區等

第三，利用國債利息免稅進行投資活動！

第四，利用小型微利企業稅收優惠。

第五，充分利用固定資產加速折舊的政策來達到節稅的目的！

納稅籌劃的方法有很多，限於篇幅，我就不在此一一列舉了，我想說的是，目前我們國家提倡“大眾創業，萬眾創新”，給出了很多優惠政策，我們不必遊走在違法的邊緣，到時候得不償失，就像范冰冰那樣，太划不來了！

一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃

當前國家正在鼓勵全民創業，萬眾創新，在這樣的大環境下對企業就更為有利，因為可以合理享受到各種稅收優惠政策，那麼企業就可以圍繞著這些政策來開展適合自己企業的稅務籌劃。目前，企業所得稅稅收優惠政策形成了以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。區域稅收優惠只保留了西部大開發稅收優惠政策，其它區域優惠政策已取消；但是在全國很多地方還有許多各有特點的總部經濟招商稅收優惠政策。產業稅收優惠政策主要體現在：促進技術創新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展及環境保護與節能等方面。因此，企業利用稅收優惠政策開展稅務籌劃主要體現在以下幾個方面：

1.低稅率及減計收入優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。

2.產業投資的稅收優惠。產業投資的稅收優惠主要包括：對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率徵收所得稅;對農林牧漁業給予免稅;對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠;對環保、節能節水、安全生產等專用裝置投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。

3.就業安置的優惠政策。就業安置的優惠政策主要包括：企業安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業、專業人員等)就業支付的工資也給予一定的加計扣除。企業只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的稅收優惠。企業可以結合自身經營特點，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異，在不影響企業效率的基礎上儘可能錄用可以享受優惠的特定人員。

4.總部經濟招商稅收優惠政策。總部經濟招商最大的特色是企業不改變現有的經營地址和經營模式，將公司註冊到招商的工業園區內，一方面為當地經濟發展做出貢獻另一方面享受當地總部經濟招商稅收優惠政策！目前全國各地都有稅收優惠政策的工業園區，不同的園區政策側重點不同，對入駐園區的企業扶持力度也不同；那麼我們企業只需要選擇適合我們企業自己的園區可以為企業開展稅務籌劃。

二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在有些情況下，企業可以透過合理利用企業的組織形式，對企業的納稅情況進行籌劃。例如，企業所得稅法合併後，遵循國際慣例將企業所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內資企業所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規定不具有法人資格的分支機構應彙總到總機構統一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和彙總納稅，會對總機構的稅收負擔產生影響。企業可以利用新的規定，透過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。企業從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體;而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業採取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。第一種情況：預計適用優惠稅率的分支機構盈利，選擇子公司形式，單獨納稅。

第二種情況：預計適用非優惠稅率的分支機構盈利，選擇分公司形式，彙總到總公司納稅，以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時彙總納稅雖無節稅效應，但可降低企業的辦稅成本，提高管理效率。

第三種情況：預計適用非優惠稅率的分支機構虧損，選擇分公司形式，彙總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。

第四種情況：預計適用優惠稅率的分支機構虧損，這種情況下就要考慮分支機構扭虧的能力，若短期內可以扭虧宜採用子公司形式，否則宜採用分公司形式，這與企業經營策劃有緊密關聯。不過總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設立子公司，享受當地的低稅率。如果在境外設立分支機構，子公司是獨立的法人實體，在設立所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國其他居民公司一樣的全面納稅義務。但子公司在所在國比分公司享受更多的稅務優惠，一般可以享有東道國給予其居民公司同等的稅務優惠待遇。如果東道國適用稅率低於居住國時，子公司的積累利潤還可以得到遞延納稅的好處。而分公司不是獨立的法人實體，在設立所在國被視為非居民納稅人，所發生的利潤與總公司合併納稅。但中國企業所得稅法不允許境內外機構的盈虧相互彌補，因此，在經營期間若發生分公司經營虧損，分公司的虧損也無法衝減總公司利潤。

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關係到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，採用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業可以利用折舊方法開展稅收籌劃。縮短折舊年限有利於加速成本收回，可以把後期成本費用前移，從而使前期會計利潤髮生後移。在稅率穩定的前提下，所得稅的遞延繳納相當於取得了一筆無息貸款。另外，當企業享受“三免三減半”的優惠政策時，延長折舊期限把後期利潤儘量安排在優惠期內，也可進行稅收籌劃，減輕企業稅負。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍餘額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分攤各期的成本也存在差異，影響各期營業成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。透過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。企業所得稅法規定的銷售方式及收入實現時間的確認包括以下幾種情況：

一是直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，並將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間。

二是託收承付或者委託銀行收款方式，以發出貨物並辦好託收手續的當天為確認收入時間。

三是賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業收入的確認日期。

四是預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。

五是長期勞務或工程合同，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。可以看出，銷售收入確認在於“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入;否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業透過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的範圍內，應儘可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：一是允許據實全額扣除的專案，包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的專案，包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除範圍之內，否則，將增加企業的稅收負擔。三是允許加計扣除的專案，包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足用夠。對於稅法有比例限額的費用應儘量不要超過限額，限額以內的部分充分列支;超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要併入利潤納稅。因此，要注意各項費用的節稅點的控制。

稅點點

國內創新型網際網路稅務籌劃服務平臺，專注於提供國家稅收優惠政策資訊，以及確保稅務籌劃效果的落地執行和管理的平臺。稅點點致力於打造連結優惠政策、上下游資源和中小微企業，業務財稅管理綜合體的服務產品，並有效解決傳統模式下的員工（自由職業者）高個稅、企業高所得稅問題，實現中小微企業可以長期、穩定、無風險的享受稅收優惠政策的長遠目標。