企業在開具發票過程中，經常會遇到特殊情況需要開具紅字發票，業務雖然常見，但是操作起來卻往往讓會計頭疼，今天，老師為家理一理，關於紅字發票那些事……

一可以隨意開具紅字發票嗎？

紅字發票可不是隨便就能開的。只有在發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形但不符合發票作廢條件或者銷貨部分退回及發生銷售折讓才能開具紅字發票。

注意！開具紅字發票還應該保留好相關證據以備稅務機關事後核查，比如購買方的拒收證明、折讓協議和合同終止書面證明等。

開具成品油發票的納稅人發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油發票，不能作廢成品油發票。

二紅字發票的開具流程

國家稅務總局公告2016年第47號文

主管稅務機關透過網路接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發票資訊表》（以下簡稱《資訊表》），系統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票資訊表編號”的《資訊表》，並將資訊同步至納稅人端系統中。

納稅人也可憑《資訊表》電子資訊或紙質資料到稅務機關對《資訊表》內容進行系統校驗。

提示：

增值稅普通發票開具紅字發票，不需要開具《紅字資訊表》，在開票系統內直接開具紅字發票即可，可以在所對應的藍字發票金額範圍內開具多份紅字發票。

紅字機動車銷售統一發票和紅字二手車銷售統一發票的開票資訊需與原藍字發票一一對應

三紅字發票的操作方法

一、增值稅專用發票當月開票有誤，且未進行勾選認證和抄報稅，收回發票全部聯次或取得對方有效證明，可由開票方作廢（成品油發票除外）。

二、跨月的增值稅專用發票開票有誤，先開具紅字資訊表，上傳後，再開具紅字負數票。

紅字發票資訊表-紅字增值稅專用發票資訊表填開-資訊填寫無誤後列印，具體方法如下：

提示：如果您的商品編碼中未新增需要開具的商品名稱，需要先新增商品編碼再填開資訊表。

（1）銷方申請：

在發票已經開具，且跨月或進行過非徵期抄報後，尚未進行勾選認證，可以選擇銷方申請，需要輸入藍字發票的發票程式碼和發票號碼。

（2）購方申請有兩種情況：

發票已經勾選認證，需要購方開具紅字資訊表，選擇已抵扣，只要選擇發票種類後，不需要填寫對應藍字發票程式碼和發票號碼，點“確定”進入填開介面。

當選擇未抵扣時，應選擇發票種類，並填寫對應藍字發票程式碼和號碼，點“確定”進入填開介面。

進入“開具紅字增值稅專用發票資訊表”填開介面，準確填寫藍字發票資訊。

四熱點問題解答

納稅人2019年3月31日前開具了增值稅專用發票，4月1日後因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，具體應如何處理？

該例中納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的應分別按以下情形處理：

（一）銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方尚未用於申報抵扣並將發票聯和抵扣聯退回的，由銷售方按規定在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》，並按照調整前稅率開具紅字發票。

（二）購買方取得專用發票已用於申報抵扣，或者購買方取得專用發票尚未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，由購買方按規定在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》；銷售方根據購買方開具的《開具紅字增值稅專用發票資訊表》按照調整前稅率開具紅字發票。

1、一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要在4月1日之後補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

2、一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，因發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，如果購買方尚未用於申報抵扣，銷售方可以在購買方將發票聯及抵扣聯退回後，在增值稅發票管理系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》，並按照調整前稅率開具紅字發票。

申報表調整後，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅專案時，按照申報表調整前後的對應關係，分別填寫相關欄次。

4月1日調整稅率後，4月1日前的業務需要補開發票時，適用4月1日前的老稅率，因某些原因需要開具紅字發票時，適用原對應藍字發票稅率。但補開發票時要注意，補開發票收入在以前申報時是不是作為未開票收入申報了增值稅和企業所得稅，如果沒有，就要到稅務申報大廳更正申報。